孙小东

摘 要：在“营改增”背景下，制造企业生存发展环境逐渐发生变化。因此，制造企业需要深入研究营改增改革工作内容，制定科学的纳税筹划方案，减少不必要的纳税支出，进而提高资金使用效率，从而促进自身健康发展。本文重点分析了增值税的概念及特点，探讨了“营改增”相关政策优势，“提出了营改增”背景下制造企业纳税筹划防范实施对策，希望能够帮助企业做好税务筹划工作，激发企业发展活力，提高企业综合发展实力。

关键词：营改增;制造企业;纳税筹划;方法

从目前现状来看，大部分制造企业已经初步认识到了营改增背景下纳税筹划工作对自身发展的重要性。因此，企业开展了一系列纳税筹划工作，科学管理经济活动，进而合理降低纳税额，从而敢提高自身的发展水平。同时企业需要根据现实发展状况，不断的完善地纳税筹划工作，充分发挥纳税筹划的工作价值，以此确保自身早日实现战略发展目标。

一、“营改增”背景下增值税概述

（一）增值税的概念及特点

增值税属于流转税。以往，增值税主要是指针对货物销售或提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人，在生产经营过程中取得的增值额為课税对象征收的一种税目。如今，在营改增背景下，增值税内容发生变化。从目前现状来讲，增值税主要是指：货物、应税服务、无形资产和不动产销售过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税目。实际上，我国“营改增”的税务改革工作，能够进一步优化税务结构，进而保证纳税的公平性与合理性，从而在一定程度上提高了企业的整体发展水平。除此之外，我国建立健全增值税有利于保护民族企业，以此帮助企业合理降低赋税压力。另外，我国应用增值税能够对各大能够更好的制约各种企业的纳税工作，避免产生违反税法的问题。由于营改增政策为制造企业提供了一定的税务筹划便利，这些企业有必要抓住国家税务政策改革机遇，科学地开展税务筹划工作。总而言之，增值税的变化对整个社会的发展具有重要的意义。

（二）“营改增”相关政策优势

为了促进社会发展，提高税收收入水平，我国优化改革了营业税，进而降低税务征收的重复性，从而减轻企业赋税压力。鉴于税收改革优势，我国逐步推进了营改增改革浪潮，确保企业依照新的税务政策，科学纳税。“营改增”主要涵盖了以下内容。第一，税务机关在营改增下能够提高税务征收效率，进而降低征税损失风险。同时纳税企业可以享受到更多的发展便利。第二，国家主要以市场经济环境为税务改革依据，进而确保税务改革的针对性与有效性，从而保证社会经济的健康发展。第二，营改增改革内容中贯穿了最优税制理念。也就是说，在纳税人员没有深入了解企业的纳税具体项目、纳税能力时，他们也可以更好地开展做好税收工作，进而保证税收工作效率。

二、“营改增”背景下制造企业纳税筹划防范实施

（一）认定企业纳税资质

在“营改增”背景下，制造企业应该转变以前的纳税筹划工作思路，不断地创新纳税工作方法，从而提高自身的纳税管理质量。由于不同的企业规模纳税标准有所不同，企业需要根据自身的经营业务与发展水平的实际情况，认定自身的纳税资质，进而科学制定纳税规章流程，从而稳定推进管理纳税工作。同时企业需要全方位的分析纳税项目、纳税要求、纳税额度、纳税新政策等等，以此确保纳税筹划工作的合理性与有效性。举例来讲，在年销售额小于500万时，企业就需要按照国家所规定的一般纳税人的税率，计算纳税资金，实现合理纳税。在季销售额没有超过30万时，国家就不会对这部分企业来征收增值税。因此，这些企业就可以把主要的精力投入生产制造业或者经营管理工作当中，以此逐步提高自身的发展水平。在销售过程中存在发票支出时，企业就可以利用这些发票合理的抵扣税费，进而降低纳税财务成本。在社会经济不断发展变化的环境之下，我国也在不断地完善税务政策，进而深化税务改革。基于此，制造企业需要认真学习国家新公布的关于纳税的知识，进而认清自身的纳税资质，从而提高税务筹划工作水平。

（二）合理利用政策优惠

伴随着社会经济发展，我国政府实施了一系列税收优惠政策，为企业提供发展动力，以此保证企业的健康发展。在税务利好的发展环境下，制造企业有必要科学地进行纳税筹划工作。举例来讲，企业可以通过增加符合国家免税、减税等税务优惠的生产制造业务的方法，以此到达降低税收的目的。由于大部分的税收优惠措施所涉及产品相对环保或者科技含量较高，制造企业不仅可以降低税收成本，而且可以提高经济收入水平，以此增强自身发展实力。因此，企业需要关注国家最新出台的税率优惠政策的方法，完善税务筹划工作。除此之外，企业需要在国家税收政策合法范围之内利用税率差异，进行纳税筹划规划，帮助自身合理缩减税务开支，进而提高财务资金利用效率，从而更好的扩大生产经营规模。

（三）选择科学销售方式

如果制造企业的计税依据相对较少，就可以在一定程度上减少纳税成本。通常情况下，企业在制造出产品之后就需要完成销售工作。而销售收入占据了企业大量的税收资金。基于此，企业有必要合理规划销售模式，进而保证纳税筹划工作的有效性。一方面，企业可以通过打折销售产品的方式，进而合理规避纳税资金。另一方面，在新的形势下，企业不仅需要为消费者提供相应的产品，而且需要努力提高自身的服务水平，进而增强自身在行业中的竞争力，从而为了自身赢得更多的发展空间。举例来讲，企业在销售产品时可以根据产品性质，合理地为消费者提供相应的劳务服务。在这种销售方式下，企业就需要分层级地处理会计账户信息，进而使得纳税额度的变化。总而言之，制造企业需要提高对不同销售方式下纳税额度的敏感性，进而提高自身纳税管理能力。

（四）强化企业供应商管理

在生产制造产品时，制造企业需要对外购买相应的原材料，以此保证生产经营活动的顺利开展。这些原材料采购对象被称之为供应商。通常情况下，企业为了自身的稳定发展，会选择信誉良好，原材料质量好的供应商作为固定采购合作对象。如果制造企业能够与供应商建立良好的合作关系，提高对供应商的管理与控制水平，就能够更好的推进纳税筹划管理工作。主要原因：企业可以通过与供应商往来的发票等财务事项，进行税务筹划方法，从而减少税收额。

（五）利用固定资产投资进行筹划纳税

伴随着社会发展，营改增政策的实行范围越来越广，实行力度越来越大。在这种情况下，制造企业更需要严格的要求自身，不断地学习化纳税筹划工作内容，以此优化纳税筹划工作。一般而言，制造企业拥有的大型生产设备相对较多。这被称之为财务科目中的固定资产。为了充分发挥固定资产在税务筹划工作中的价值，企业有必要深入的研究营改增内容，进而合理降低纳税成本，从而保证自身获得发展优势。比如，企业可以通过合理运用固定资产的方法，开展资本运作管理相关活动。

结语

综上所述，“营改增”对我国制造企业纳税筹划工作具有深刻的意义。然而，对于大多数制造企业来说，他们的纳税筹划工作尚存在一些问题。比如，有的企业以传统的纳税筹划工作思维开展当前阶段的税务工作，在一定程度上影响了纳税筹划工作的健康发展。有的企业因尚未深入研究国家的“营改增”政策，使得出现了税收筹划工作混乱的问题，大大降低了税收筹划工作效率。为了降低纳税资金，科学的履行纳税人义务，制造企业有必要了解营改增的概念、特点、工作内容等，进而不断的完善纳税筹划工作管理体系，从而提高自身的纳税筹划质量。比如，企业可以从资质认定、国家税收优惠政策、销售方式、供应商以及固定资产管理等角度开展，科学开展税务筹划工作事宜。

参考文献：

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