王浩存

摘要：在我国医疗体制改革不断深化的情况下，医院面临的发展压力与风险不断增加，医院要想提高经营管理效率，提升服务质量，必须积极的运用各种先进理念与技术加强内部控制，提高管理质量。同时，医院提升内部风险管理分析能力、加强内部控制也是适应医改要求的重要方式。医疗体制改革过程中相继出台了很多新的政策，比如取消了药品加成，实行了绩效考核，省级的医保定点政策发生变化等，这些具体政策的变化都对医院管理工作带来了新的挑战，也增加了医院发展过程中面临的风险，也为医院的风险管理与内部控制工作提出了新的要求。另外，医院的财务信息会影响到医院的决策与经济利益，因此，医院需要通过加强内部控制提高财务信息的完整性与准确性，提高医院决策的正确性，降低财务风险。

关键词：风险管理;内部控制;分析;策略

一、医院内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境复杂

医院要想加强内部控制工作，必须不断完善内部控制环境，建立完善的内部控制机制，但是，随着医改的不断推进，医院内部控制面临的环境更加复杂。医院内部环境包括机构的设置、岗位的划分、权责的分配、内部治理、人力资源等，医院要想改善内部环境，必须从这些具体方面入手，通过采取具体措施完善内部环境，这样才有利于医院内部控制的实施[1]。我国很多公立医院属于事业单位，政府管理机构与医院在管理上还存在很多职责不明确的问题，同时，医院的外部监管不足也影响了医院的内部控制。还有很多医院的领导属于医疗专业人员，对管理工作不了解，在管理过程中无法综合考虑各种因素，导致医院内部管理工作混乱，不利于医院经营管理工作的有序开展。医院在内部控制中对财务与物资采购以及物资的保管工作比较重视，但是没有形成与这些具体工作相关的监督机制，很可能导致工作人员工作不到位，导致财务与物资采购管理等具体工作出现问题。

（二）内部控制体系不健全

我国的公立医院在发展过程中，其属性经过了不断的发展变化，随着医改工作的推进，医院的性质也在不断发生变化，因此，我国在医院管理方面还没有形成比较完善的管理思想与制度。在内部控制方面各医院也还处于探索阶段，导致医院内部控制体系构建不健全，也影响到了医院内部控制工作的开展。还有一些医院的风险管理意识比较欠缺，在发展过程中无法根据政策的变化以及外部环境的变化进行有效的风险预测，导致管理人员无法提前采取合理的预防措施。因此，当风险发生时，医院不能及时应对，导致风险不断扩大，使医院造成重大损失[2]。目前，很多医院对内部控制认识不全面，不了解内部控制需要从医院的各方面入手，进行全面、系统的控制，导致很多医院把内部控制的重点放在财务资产管理上，没有建立完善的内部控制体系与内部管理系统，对医院的具体业务无法进行有效管理。

（三）监督机制缺乏

医院在加强内部控制的过程中还需要采取科学有效的监督机制对医院的管理工作进行监督，其中审计部门就是重要的监督机构。但是，很多医院尤其是规模较小的医院虽然建立了内部审计部门，但是医院对内部审计工作不重视，导致内部审计工作无法有序的开展，内部审计工作也没有发挥有效的监督作用。很多医院的审计部门设置缺乏独立性，导致医院的审计工作无法正常開展，审计工作的职能无法发挥。还有一些医院将内部审计部门与其他部门平行，但是审计部门在开展审计工作时，其他部门不能做到有效的支持，阻碍了医院审计工作的开展。在审计工作开展过程中，很多医院的审计工作都属于事后审计，导致审计工作的事中控制、监督调节作用无法发挥，影响了医院的内部管理。

（四）信息沟通不畅

医院在进行内部控制过程中需要及时进行沟通交流，分享医院管理中的各种信息，这样才能提高决策的科学性，使医院的管理工作更加符合内外部实际情况。但是，当前很多医院的内部控制体系建立不健全，导致医院内部无法进行有效的信息沟通交流，各部门的信息也无法及时交流共享，影响了医院各部门与管理层决策的科学性，也影响了医院经营发展效率的提升。医院各部门虽然都是独立运行的，但是在运行过程中需要各部门之间相互衔接，如果信息沟通交流的速度无法提升，就会影响到各部门之间工作的衔接，医院的工作效率也就不能得到提升。随着信息技术的不断发展，很多机构在发展过程中都在不断进行信息化建设，这样可以提高信息的交流与共享能力。但是，很多医院在信息化建设方面比较欠缺，导致信息无法及时交流反馈，医院的内部控制工作也就无法有效推进。

二、基于风险管理分析提升医院内部控制水平的有效策略

（一）改善内部控制环境

随着我国医改工作的不断推进，我国政府部门出台了一系列与医院经营管理相关的政策与文件，对医院的内部控制等工作进行了明确的规定与要求。这样医院内部控制工作的开展就有了明确的目标，为医院内部控制与风险管理工作的开展指明了方向[3]。但是，医改工作也为医院的经营管理工作提出了新的要求，医院要想达到这些要求，需要不断改善内部管理环境，采取合理的措施加强风险管理分析，提高内部控制水平。如果医院不能积极的推进内部管理系统的完善，还用原来的管理方式进行管理，就会导致医院医改工作无法有效推进，医院的竞争力就会下降。因此，医院必须积极的完善内部控制机制与体系，推进内部控制工作的开展。

（二）完善内部控制制度

医院要想加强内部控制工作还要充分分析医院的实际情况，了解医院面临的风险，并根据具体情况制定切实有效的管理制度，明确管理机构的职责，促进内部控制工作执行到位。同时，医院还要提高工作人员的内部控制意识，让工作人员重视内部控制工作，在具体的工作中积极实施内部控制措施，推进内部控制方案的执行。

（三）加强内部控制监督

在内部控制开展的过程中医院还要加强内部控制监督，对医院发展过程中的各种工作进行全程监督，并建立有效的追责与奖励机制，加强绩效考核，促使工作人员更加积极的履行自身的职责，提高工作人员的工作能力与效率。同时，医院还应该建立独立的审计部门，提高审计部门的地位，明确审计部门的职责，使审计工作有效开展，发挥审计工作在内部控制工作开展过程中的监督作用，提高内部控制工作的事后反馈效率，使医院管理者与具体工作人员及时获得具体工作的效果，明确工作中出现的问题，促使工作人员及时改进自身的工作。

（四）增强信息沟通交流

信息的传递速度对医院风险管理分析工作具有重要影响，如果医院的信息沟通效率较高，其风险管理分析效率与能力也会得到提升。因此，医院应该利用先进的技术建立完善的信息管理系统，建立信息交流平台，这样医院各部门的信息可以在统一的平台上进行交流与传递，信息的共享也就提升了各单位工作的衔接能力与效率，医院的内部控制工作也能更加有序的开展，内部控制下效率也会提升，医院面临的风险才会降低。同时，医院还要加强财务信息化建设，提高财务管理工作质量，通过财务核算等工作方式发现医院内部控制中的问题，这样也有利于降低医院的风险。

三、结束语

我国的医疗体制改革在不断推进深化，医院为了适应医改的要求必须加强内部控制，有效管理风险，提升医院的管理水平。在加强风险管理与内部控制工作前，医院需要对自身面临的风险进行充分分析，明确医院内部存在的问题，在此基础上采取合理的措施，完善风险管理与内部控制机制与体系，构建更加完善的内部控制与风险管理环境。同时，医院还应该构建风险预警机制，加强内部财务监督，提高风险管理分析能力，加强医院内部控制。

参考文献：

[1]李海霞. 基于风险管理分析的医院内部控制策略研究[J]. 中国管理信息化， 2018， v.21;No.376（10）：14-15.

[2]袁芳. 基于内部控制的医院财务风险管理体系研究[J]. 财会学习， 2018， No.190（16）：44.

[3]李小宁. 基于风险管理下医院内部控制体系优化研究[J]. 现代经济信息， 2018（14）：74+76.