陈海方

摘要：内审部门开展的内部控制审计作为对公司内部控制的再审计，是公司治理的重要构成部分，更好地实现公司监管。内审部门进行内控审计对内部控制设计的完整性、有效性进行测试和评价，有利于更好地实现公司内部动态监管，更迅速地发现识别公司内部控制的缺陷和缺点。研究上市公司内审部门怎样发挥其内部控制审计效用，是极具现实意义的，这也是本文核心论点所在。本文选题的目的是以期对我国上市公司内部控制审计问题解决有一定启示作用。

关键词：上市公司;内部控制;内部控制审计

资本市场的发展，也对上市公司的内部控制提出了新的要求。上市公司内部控制的不完善，对经济的兴盛有很大的影响。近年来，我国接连发生新华制药、万福生科、上海家化，海联讯等公司较为严重的企业内部财务问题，导致这些公司严重亏损、社会公信力丧失，投资者信心蒙受巨大打击等。舞弊事件的屡屡发生虽然与公司高管账目虚报、用权谋私、有意隐瞒利润下跌有着紧密联系，但主要还是因为内部控制失效和不健全造成的。

毋庸置疑，相较于外部审计，内审部门对单位内部的监督管控有着天然的优势，其开展的内部控制审计更能顺应本单位的需求，现阶段，我国上市公司并未对其予以足够的重视，较弱的内审实务水平，又进一步限制了内部控制审计的发挥。这不禁引发众人的深思，“近水楼台”（对本单位有着更充分的了解）的内审部门其效用怎样发挥，才能实现内部控制审计“先得月”（更适应本单位发展）的最佳设计目的。……