陈雅莉

[摘 要]内部控制对于企业发展具有积极的意义，为了全面提升企业的管理水平，很多企业开始在内部建立完善的内部控制体系，通过完善内部控制体系帮助企业提高内部控制水平。基于此，本文针对企业集团母子公司如何建立内部控制体系提出了一些措施，以供参考。

[关键词]母子公司;内部控制;组织机构

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.015

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）16-00-03

1     企业集团母子公司构建内部控制体系的意义

1.1   提升公司管理效率与质量

企业集团母子公司建立内部控制体系能够进一步优化内部管理流程，提升企业的管理效率与管理质量。内部控制体系能够进一步规范企业的管理活动。对于母子公司而言，母公司很难全面把控子公司的经营行为，企业内部管理难度非常大。而建立完善的内部控制体系能够进一步加强母公司与子公司之间的联系，通过内部控制体系全面控制子公司内部的各种事务。

1.2   全面掌控企业的运营方向

企业集团母子公司的内部控制体系主要根据企业经营发展战略制定的，因此，企业实施内部控制体系有利于实现更好地运营与发展，对于企业管理者更好地掌握运营方向具有积极的意义。母子公司在经营过程中经常出现经营目标不一致的情况，导致企业内部控制工作无从开展。建立公司集团母子公司的内部控制体系，能够进一步加强子公司与母公司之间的联系，让子公司在经营过程中以母公司制定的经营发展战略为主导，保证企业内部控制工作顺利实施。

1.3   提高企業经济管理效益

公司集团母子公司建立完善的内部控制体系，能够全面控制企业整体运营，提升内部控制效果。从经营方面分析，企业能够集中优势力量运营企业的经营项目，提升企业的盈利能力。在成本管理中，集团企业通过优化资源配置，实现规模经济效益，降低企业的经营成本，全面控制各种费用，最终实现企业经济效益全面提升。此外，完善的内部控制体系能够全面约束员工行为，提升员工的工作效率与质量，对于企业今后的发展具有积极的意义。在内部控制体系中，科学合理的绩效考核不仅能够提升员工工作积极性，还能吸引更多的人才加入企业经营中来，对于企业发展具有积极的意义。随着营业收入增加，企业经营成本降低，最终集团企业整体的经济效益会明显

提高。

2     企业集团母子公司在建立内部控制体系中存在的问题

2.1   内部控制体系更新维护不及时

企业集团母子公司内部控制体系的更新维护不及时，导致很多子公司的内部运营模式发生改变。企业改变经营目标后，整体内部控制体系需要随着子公司经营方式的改变进行更新维护，从而让内部控制体系更好地服务于企业的内部控制。但目前我国企业集团母子公司建立了自己的内部控制体系后，很少维护内部控制体系。很多企业内部控制体系一经建立，就没有人进行后续维护，最终导致企业集团母子公司的内部控制体系与企业发展方向背离，内部控制方面的措施无法全面规范企业内部经营管理行为。此外，企业内部控制体系更新维护不及时，导致内部控制失效，企业内部员工，尤其是子公司内部人员利用内部控制体系方面的漏洞做一些损害企业经济利益的行为，这不仅影响了企业内部控制体系的进一步完善，还影响了企业整体经济效益的全面提升，对企业发展非常不利。

2.2   组织机构分散，影响控制效果

企业集团母子公司在建立内部控制体系的过程中，需要建立集中的组织机构体系，这对提升企业内部控制水平，保证内部控制效果具有积极意义。目前，我国企业集团母子公司内部控制组织机构采用横向结构，由母公司统一管理，各个子公司设置自己的内部组织机构，从而更好地对子公司开展管理，提升管理效率。但这种组织管理机构导致公司集团整体的组织机构相对分散，企业内部控制相关规定没有深入落实到每个子公司的经营中。此外，很多子公司的管理者不重视企业总部设置的内部控制制度，把总部内部控制制度当作摆设。这种情况下，公司集团母子公司虽然建立了内部控制体系，但是无法充分发挥内部控制的效果，企业内部控制水平将受到严重影响。目前，分散的组织机构导致企业内部控制效果不佳，影响了企业内部控制活动地顺利开展，不利于完善企业集团母子公司的内部控制体系。

2.3   薪酬体系不完善

企业集团母子公司在建立完善的内部控制体系过程中，需要建立完善的薪酬体系，只有这样，才能全面提升内部控制水平，保证内部控制工作全面开展，为提升内部控制水平提供可靠的保证。但管理者不重视薪酬体系建立，导致内部控制体系建设不完善，制约了企业内部控制水平全面提升。目前，企业集团母子公司内部薪酬体系建设不完善，母公司与子公司实施不同的薪酬管理体系，薪酬管理缺乏公平性，很多员工对于自己的薪酬不满意，不利于企业更好地开展内部控制建设工作。

2.4   缺乏监督管理机制

企业集团建立完善的内部控制体系需要监督管理机制的监督，通过监督管理能够及时发现企业内部控制中的问题，针对问题进行及时更正，保证企业更好地开展内部控制工作，完善母子公司的内部控制体系。但目前企业集团建设内部控制体系的过程中，不重视监督管理机制建设，仅在母公司设置了监督管理部门，监督人员却负责母子公司的监督管理工作，导致监督管理工作不够全面、监督管理内容不够深入，影响了母子公司整体的监督管理效果，不利于企业完善内部控制体系。很多子公司在日常运营过程中，不遵守内部控制制度的约束，经常按照自己的管理需要开展内部控制与管理，监督人员没有及时发现相关问题，导致母子公司整体的内部控制失效。

3     企业集团母子公司进一步完善内部控制体系的途径

3.1   及时更新维护内部控制体系

企业集团应重视内部控制体系的更新与维护，根据企业组织形式以及经营模式改变，及时改变企业内部控制体系，让企业内部控制体系与经营发展紧密联系在一起，从而提高内部控制效果。只有及时更新相关内部控制体系，才能让内部控制更好地服务于母子公司的经营与发展。在更新维护内部控制体系的过程中，企业集团需要高度关注内部控制体系的运营情况，并总结企业内部控制体系中的不足，采取积极有效的措施改善其不足，从而提升内部控制体系的全面性，优化内部控制体系，为开展内部控制工作提供良好的外部环境。

3.2   优化组织机构

企業集团母子公司应该优化内部组织机构，建立集中管理内部组织机构模式，对子公司进行整体管理，降低子公司管理方面的自主性，使母公司对子公司进行全面把控，这种集中的组织机构能够帮助企业提升内部控制效果，完善内部控制体系。在优化组织机构的过程中，企业应该制定明确的内部控制原则，该原则是对内部控制管理的一项重要规范，能够有效规范职工相关行为，提升内部工作效率与质量。只有在公平、科学的内部控制原则下制定内部组织结构，才能更好地帮助企业开展日常工作，保证内部控制工作质量与工作效率，为提升行政服务水平奠定坚实的基础。通过企业各个子公司的内部控制基本规范的比价分析可以发现，企业内部控制的过程具有全面性、重要性、制衡性与适应性。

此外，还应坚持效益原则。企业以提高经济效益为目的，效益原则对内部控制体系建立具有积极意义。长期以来，企业在内部控制过程中不重视效益原则，导致日常经营中的费用管理不到位，经营成本不断提升，给企业经营与发展带来了很大经营压力。为了能够有效提升内部控制管理水平，优化内部组织结构，企业应该把效益型原则作为内部控制的重要原则，以效益性原则为基础有效开展内部控制活动，提升内部控制水平，降低经营成本，提升经营效益。为了能够更好地构建内部控制体系，企业管理者应该加强对于内部控制重要性的认识，提升内部控制水平，为更好地开展内部控制工作提供可靠保障。提升管理者对于内部控制的重视，需要让管理者从思想上认识内部控制的重要性，只有根据重要性开展内部控制，才能具有更强的工作积极性，提升管理者内部控制执行效果。

3.3   完善薪酬体系

为了有效地提升企业集团母子公司内部控制管理水平，企业应该不断完善薪酬体系管理体系，通过完善的薪酬体系进一步提升内部控制管理水平。企业内部应该建立独立的职能部门，各个子公司应保持相对的独立性，在内部控制中出现具体问题时，及时发现哪个部门出现了问题，直接追究相关责任人的直接责任，提高内部控制管理水平，为完善内部控制体系奠定坚实的基础。在企业内部控制的过程中应该积极协调各个子公司之间的关系，明确各个职能部门的工作职责，提高工作效率，为提升内部控制工作水平奠定坚实的基础。

在内部控制过程中，企业想要建立完善的内部控制体系，需要从员工薪酬方面加强对于内部控制的重视，从而全面提升内部控制水平，为开展内部控制工作提供可靠保障。在进行内部控制活动的过程中，内部控制人员为了降低控制成本，提升内部控制水平，企业应该重视内部控制人员，提高内部控制人员的待遇，从而激发内部控制人员的工作积极性。根据员工表现确定员工薪酬，充分激发员工的内部控制工作热情，在内部控制运行初期阶段加大对内部控制的重视，提升内部控制水平。为了提升内部控制人员的待遇，企业需要从物质到精神层面重视研究开发人员，满足他们的需求。在提升内部控制人员薪资待遇的同时，建立完善的绩效考核机制，通过内部控制执行效果确定绩效奖励。在精神层面上，企业应该关注内部控制人员的精神需求，关注员工的职业发展道路，为内部控制人员更好地从事日常工作，为完善内部控制体系提供良好的人力资源环境。

3.4   建立完善的监督管理机制

公司集团母子公司在建立完善的内部控制体系过程中，需要建立完善的监督管理机制。内部监督管理机制需要设置从上往下的体系，从母公司以及各个子公司内部都需要设置专门的监督管理人员，从而及时对于企业运营以及企业内部控制体系的实施情况进行全面监督与管理，及时发现问题、解决问题，全面提升企业的内部控制水平。建立内部监督管理机制的过程中应该保证监督管理部门人员的独立性，监督管理人员直接对企业高级管理者负责，全面提升监督管理效果。作为监督管理部门，应该与其他部门保持独立。为了提高独立性，企业监督管理人员应该实施轮换制度，不同子公司的监督管理人员定期轮岗，提升监督管理水平，完善监督管理机制，最大限度地发挥监督管理效果。针对监督管理工作，应该设置与监督效果相关的绩效考核机制，充分激发监督管理人员工作的积极性，更好地开展监督管理工作，全面提升监督管理效果。

4     结 语

随着经济的发展，企业的发展规模进一步扩大，集团企业的数量越来越多，企业对于建立内部控制体系的需求也在不断提升。因此，在这样的经济环境下，企业需要加强对建立内部控制体系的重视，实施积极有效的措施，弥补内部控制体系建设中的不足，全面提升企业内部控制体系的完善性、科学性与合理性，为集团企业更好地发展提供可靠保证。完善内部控制体系会成为企业经营发展中的内部竞争优势，因此，企业管理者需要充分认识到建立内部控制体系的必要性，在内部运营与管理过程中建立完善的内部控制体系。

主要参考文献

[1]杜凤娟.企业集团母、子公司利益冲突与协调[J].中国商论，2019（5）.

[2]张诚伟.企业集团母、子公司利益冲突与协调[J].现代经济信息，2018（23）.

[3]丁立颖.企业集团母、子公司利益冲突与协调[J].纳税，2018（14）.