李雨薇

一、研究背景

内部控制，是指通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，鉴于当前我国经济发展呈现新常态，行政事业单位的改革进入攻坚期和深水区，相关部门查处了一些令人触目惊心的涉贪涉渎案件，鲜活的事实一而再再而三地证明，无论是国家还是单位，若想拥有更稳健、更持久的发展，抓好内部控制建设势在必行。十八大以来，习近平总书记强调：“科技是国家强盛之基，创新是民族进步之魂，要坚定不移地贯彻科教兴国战略和创新驱动发展战略，坚定不移走科技强国之路。”党和国家对于科技和创新的重视，给科研单位提出了高要求，描绘了新蓝图，带来了新机遇。目前，我国科研机构有一部分已经转制为企业，受《企业会计准则》和已执行的企业内部控制制度的约束，余下的行政类科研机构受制于公务员法，相关的规章制度较为完善、成熟，而占比较大的事业类科研机构仍处于监管空白区，管理较松散，因此内部控制制度的建设有较大的发展和完善空间。

二、理论基础

（一）文献综述

1.行政事业单位内部控制理论建设。唐大鹏等[1]指出，单位内部控制的目标定位是深入贯彻全面依法治国，控制对象应从经济活动拓展到权力运行，控制手段应在已有基础上补充信息技术，其风险管理要与绩效、战略相结合，具体控制要素可细化为“制度建设—业务运行—评价监督—信息系统”。蒋崴[2]指出，我国行政事业单位建立内控制度面临的误区有：只重视形式，忽视实际，过分强调国际趋同；……