金会德

摘要：现阶段，随着我国社会主义市场经济的快速发展，行政事业单位的财务管理工作将面临着全新的挑战，为了有效地应对新时期的发展要求，财务管理工作必须要转变传统的以财务处理工作为主的思维，进而转向对财务管理的内部控制管理，通过内部控制来有效的提高财务管理的工作质量。对财务管理内部控制要通过合适有效的方法来完成，只有这样才能够充分的保障财务工作的健康发展。文章将通过对行政事业单位财务管理工作在内部控制上的分析来探讨如何做好行政事业单位的财务管理工作。

关键词：行政事业单位;财务管理;内部控制

在当前社会背景下，对行政事业单位财政体制进行不断深化改革是财务管理的必走路线，管理制度还需要不断完善，在市场经济理论的指导下以促进行政事业单位健康发展入手，以至达到很好的效果。最近几年来，行政事业单位财务管理内部控制体系建设得到了极大的改变，但是难免会出现不利于财务发展的各种问题，从而引发一系列的冲突矛盾。

一、财务内部控制内涵及其原则

财务管理内部控制主要规范行政事业单位的财务管理活动，并对其行为进行指导和监督，从而确保财务数据的有效性，为单位制定决策计划时提供准确的经营信息，一定程度上保证了单位所实施措施的高效性，促进事业单位实现经营目标。行政事业单位的财务内部控制制度除了根据自身的内部所需建设之外，还受到国家政策的指导和监督，并遵守国家相关政策制度。在新会计制度下，行政事业单位财务管理内部控制管理需要遵守以下原则要求：

（一）效率最大化原则

虽然部分行政事业单位带有公益性，比如公立医疗机构等，但其经营的最主要的目标是保证单位的可持续发展，实现资源的最大化利用。通过财务内部控制管理进一步明确各个部门、各岗位员工职责，将单位的经营目标和责任落实到具体的部门和人员，在财务部门实现统一管理，最终实现管理提效，促进行政事业单位实现效率最大化。

（二）适应性原则

行政事业单位建设的财务内部控制体系必须满足单位的实际需求，契合单位发展目标。虽然行政事业单位的发展受国家政策的影响，一些内部建设也是基于响应国家号召的目的，但事业单位要深刻认识到国家制定的相关政策是基于目前事业单位普遍存在的问题而提出了应对措施，故而，在建设财务管理内部控制时要从自身实际出发，提高财务内部控制管理体系的实用性。

（三）全员性原则

财务内部控制管理涉及到的不单是行政事业单位的财务部门，在行政事业单位的财务管理转向现代财务管理模式时财务管理的重心已经转变为管理会计，这意味着单位的财务工作范围涵盖整个单位的经营过程，财务管理工作的顺利开展需要各部门的配合。基于此，财务内部控制管理的范围也要涵盖单位整个经营过程，故而需要调动所有员工的工作積极性，各部门共同参与，保证财务内部控制工作全面有效地开展。

二、事业单位财务管理内部控制问题

（一）财务内部控制意识有待加强

事业单位内部成员对财务内部控制意识的强弱程度直接关系到财务管理水平，他们都直接或间接参与财务消费，如领导人员的投资决策，普通员工的报销费用还有财务人员对财务人员的经手管理。所以如果这三方人员都无法重视财务管理，只认为资金来自国家财政，和自己无关，事业单位很快就会出现亏损现象。在实际中，这三方人员都有可能出现财务管控意识薄弱情况，领导人员认为资金来源于财政，不需要拓展资金来源，也不需要营利，所以在财务管理方面，都是得过且过，都是无所谓的态度，而在决策方面，也是散财形式，毫无预算，毫无章程。财务管理人员财务内部控制意识差，在业务管理方面就会表现出极差的素质，无论在财务预算还是在财务控制方面，都不会有很好的表现，而这些并不能使其做好协调管理工作。内部工作人员将工作重心放在其他业务工作上，对于财务管理，他们不会直接经手，所以理所当然认为该项工作只与财务管理人员有关，所以事业单位整体的财务内部控制意识较差。

（二）缺乏财务管理内部控制意识

作为行政事业单位，有一个大前提是要做到有内部控制意识，财政预算拨款是我国行政事业单位资金来源的主要方式，在行政事业相关事务上，单位的领导在用钱上面总是大手大脚，花钱流水成习惯，没有节省节约意识，所以，在对财务上进行内部控制的意识就十分欠缺，对于这个专业的内部控制存在不理解，或者一知半解的情况，而且，更多的表象的理解还是为了应对上级的考察考核，对这方面的理解非常欠缺也非常被动，此外，相关的职工也没有此类意识，认为这种意识多此一举，由此一来，对防控意识就少之又少，使得财务管理相关部门以及干部职工也没有财务管理内部控制意识，认为这是多此一举，使得这方面的控制措施难以落实。

（三）审批流程不标准

目前，行政事业单位内财务工作的内部控制中，因为管理体制不健全，引发了诸多问题，其中，审批流程不标准就是比较严重的问题之一。在管理阶段，财务管理者未对该项工作引起高度重视，缺少防范观念，均将工作重心投于事后管理上，并未在事前做好预防与控制工作。如此就造成在财务管理过程中，常常会产生审批不科学与财务支出不能精准核对等现象的产生，既影响到内部财务管理的效率与效果，还给后续财务审核任务带来了较大的阻碍。

（四）促进行政事业单位财务管理水平的提高

由于行政事业单位在我国国民经济中的重要地位，我国相关部门要对其给予相应的重视力度，使其能够跟上市场经济发展的步伐，不被市场所淘汰，更好地为社会主义市场经济服务，这就需要对行政事业单位的内部控制要求更加严格。在更加严格的标准下，行政事业单位就会更加注重自身的发展，通过提高财务管理人员的专业技能和职业素养等，加强财务内部控制的管理规范，保证财务控制质量，提升财务管理水平，符合社会主义市场经济发展规范。

三、事业单位财务管理内部控制措施

（一）在全员参与财务管理中提高内部控制意识

在财务管理内部控制中，首要工作是提高全员的财务内部控制意识，领导人员要端正对待财务管理的态度，要定期亲自过问财务内部控制进度和现状，要主动了解财务管理中的问题，积极集思广益，采取相关的解决措施，使财务管理能顺利进行下去。财务管理人员要提高自己的业务素质，全身心投入到财务内部控制工作中，领导人员要定期对财务人员的业务管理情况进行绩效考核，还要求其持证上岗。普通员工也要具有很强的财务内部控制意识，并将内部控制意识落实到资金费用节约中，减少资金浪费现象。

（二）筑牢行政事业单位财务管理的内部控制基础

“基础不牢、地动山摇”，要想实现内部制度的工作目标，必须做到以下几点：第一，建立健全相关的规章制度，委任特殊单位部分保证制度得以执行，达到财务内部财、权分立，实现两者相辅相成，相互制约的平衡。第二，加大人力物力投入，增加财务及相关人员的培训，确保内部控制工作的顺利实施。第三，保障财务管理内部控制的专项经费，在发展的过程中难免会有些预想不到的事情出现，因此，一定要有充足的经费来源。从而，确保行政事业单位的正常运行。

（三）强化财务内部控制监督及审核

强化财务内部控制监督及审核，应从内部与外部两个方面着手。从内部方面来说，应严格控制与监督领导者的权利，避免“一言堂”和“一支笔”。要完善政务公开机制，定时对大型事项、关键人事任命、重要项目、大额经费应用状况进行公开，接受干部及群众的监督。建立财务专业岗位不相容职务相互分离的制度，实现职责划分，遵循财务制度。就外部方面来说，当前，随着反腐工作如火如荼的开展，对单位内财务工作的监督力度也有了提高。相关审核部门与纪检部门，应采取定期或不定期、例行检测与抽查等途径，对单位内财务内部控制状况进行监督。而且要鼓励广大群众积极监督行政事业单位管理混乱状况。

（四）完善内部控制体系，促进管理水平的提高

财务内部控制管理工作是一项全面性、系统性的工作，需要建立起一个完善的管理系统，管理系统的建设需要充分结合实际情况和外部市场的环境变化，做好市场调研和风险评估，采取相应的风险防范措施，保证我国行政事业单位的财务管理水平的提升。同样，在满足行政事业单位内部发展需求的同时，要注重其社会服务性，要对财务内部控制的流程进行监督管理，保证其能够为社会主义市场经济建设提供服务，创造更多的社会效益，提高行政事业单位的服务水平和服务效率。

（五）绩效考核中的激励机制

在财务管理内部控制管理的过程中，绩效考核是重点。这个过程能够发现员工的长处，选拔优秀员工，也能为员工敲响警钟，提醒员工更加认真努力地工作，在一定程度上能够约束员工的行为。但是绩效考核的目的是为了提高员工的工作积极性，只考核不奖励是达不到考核的目的的。所以在绩效考核的过程中要采取一定的手段，奖惩结合。选择一些优秀的员工进行奖励，可以分发奖金、福利，或是晋升，从而激励他们更加努力地工作。对于那些工作效率低的员工要进行批评惩罚，之后再和他们沟通交流，发现员工工作过程中的不足之处，督促他们进行改进。在行政事业单位里形成好的工作氛围，让员工看到积极工作的好处，看到希望，树立积极工作的信念，这也有利于行政事业单位的长远发展。

四、结语

完善行政事业单位内部控制的健全相當重要，它是行政事业单位发展的基础和前提所在。我国属于发展中国家，领导干部应该对行政事业单位内部控制的建立健全不遗余力，并对现有的各种情况及时做出相应的判断，从而推动社会主义市场经济的健康发展。

参考文献：

[1]金优英自收自支事业单位会计内部控制存在的问题及对策分析[J]时代经贸，2017（5）.

[2]杜文瑾.新形势下加强行政事业单位财务内部控制管理的思考[J]财会学习，2018（1）

[3]张雁，新形势下加强事业单位财务内部控制管理的必要性与对策[J].财会学习，2018（34）.