刘秋芳 刘庆佩 张斌

摘 要：内部控制制度是现代管理的重要组成部分，它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善制度和程序来防止错误和有效的堵塞漏洞，防止各种违规违纪行为发生，从而提高管理水平，使国有资产得到有效的使用。

关键词：事业单位；内部控制；建设现状

事业单位作为公共部门行使社会职能具体实施载体，其内部控制的有效性关乎社会主义经济建设，政治建设和文化建设的和谐发展。然而，作为社会公共服务提供的主体，其内部控制工作无论是现在制度建设，机制建设还是监督管理方面，都存在一定程度的不完善。因此，建立健全内部控制制度已经成为我国事业单位丞待解决的问题。

一、事业单位内部控制存在主要问题

事业单位普遍存在内部控制意识淡薄，缺乏内部控制理念的现象。

（1）内部控制意识薄弱

内部控制意识是内部控制的重要内容，良好的内部控制意识是确保内控体系得以有效运行的重要保证。可很多事业单位对内控制度重视不够，对内控知识缺乏了解，内控意识不强。没有认识到内控是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，只注重单位发展，轻视内部管理。長期以来使内部控制流于形式，隐藏了一系列单位经济管理风险。

（2）内部控制制度不够完善

内部控制体系的有效运作需要相关制度的保障，制度不健全和不完善会对整个内部控制的运营产生实质性影响，其主要表现为：一是相关人员岗位的设置不够严谨，未能体现岗位之间的制抑关系，个别规模较小的事业单位，管理人员不相容岗位有一肩挑及一个岗位多年不轮换的现象。二是内部控制制度所涉及的范围没有涵盖单位的所有人员和多个业务环节，尤其是固定资产及消耗，内部控制薄弱的现象在事业单位比较突出。

（3）预算管理与执行情况较差

在实际工作中，业务层面的经济活动，预算不全面，不严谨，甚至就没有预算，只是走形式，因此造成了预算的执行比较随意，无预算，超预算支出问题较为严重，缺乏相关制度约束。

（4）缺乏有效的监督考核机制

有的事业单位对内部控制缺乏有效的监督考核机制，不能够对单位的内部控制体系正常运作做出真实合理的评价，工作中有章不循，内控制度成为“印在纸上，挂在墙上”的摆设。随着新形势下事业单位的改革，传统的管理模式不能满足内部控制的需要，考核机制的设置缺乏科学性，更缺乏对业务过程的控制和监督，无法得到事前，事中的控制，是控制制度在“既成事实”面前失去作用。

二、建立健全事业单位内控制度及实施

为了进一步提高事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规和相关规定，制定的《行政事业单位内部控制规范》其内容主要是指单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动和风险进行防范和管控。

（1）加强管理层的内控意识，提高管理者的素质，完善内部控制制度

许多事业单位内部控制制度不完善，执行不到位的主要原因就是管理者对内部控制不重视，甚至有抵触情绪，因此加强管理层的内控意识，提高管理者的素质是建立健全内部控制的先决条件，只有管理者认识到了内部控制的重要性，把内控体系作为单位管理机制来抓，通过内部控制机制建设单位的内部管理，责任考核，防范财务和经营风险等各项管理工作有机结合起来，才能做到相互促进，相互补充，不留漏洞。

（2）建立健全事业单位内控制度

内控制度就是在单位内部形成一系列具有控制职能的方法，措施，程序通过规范化，系统化之后，使之成为一个严密的，完整内部控制管理系统。

首先，单位应根据《会计法》，《内部控制规定》及相关部门对建全和完善内部控制的要求，结合本单位自身业务的特点和管理需要建立合适的内部控制制度，其次调动管理层面人员的智慧，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部控制体系。

（3）完善预算决算管理制度

在实际工作中，要让预算贯穿单位经济活动的全过程，每年的预算编制，单位要认真对待，对各部门来年的重大开支严格审核，仔细核算，确保合理、合法、无遗漏。预算执行时，杜绝预算超支，确需追加的要经过各部门论证，办公会研究，领导审批。要定期进行预算执行分析，提升预算执行的准确性。

（4）建立内部审计监督考核完善内控制度

事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门，充分发挥内部审计“一审，二帮，三促进”的作用，由于内部审计与单位财务业务部门处于同一环境中，对单位的经济活动情况比较了解，可以将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确将内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性，经常性，连续性的跟踪审计监督。通过内部审计的监督，考核纠正和处理执行过程中的偏差和错误，将内控的执行情况，考核结果与单位定的目标进行对比，严格奖惩机制，切实发挥应有作用。

总之，事业单位内部控制制度建设及实施是一项涉及全面而又任重道远的工作，作为管理者都要认真学习国家相关政策，关注发展动态，注重内控制度的建设和管理机制的创新，为促进内部控制制度建设和完善尽一份责，出一份力。

参考文献

[1]吴龚.医疗卫生机构内部审计丛书.2013（04）16

[2]刘亚平.构建行政事业单位内部控制体系的思考2018（06）33

[3]杨玮宁.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策。财会学习，2017（15）14