张可

摘要：本文以施工企业当前面临的税收风险为出发点，梳理出“税管工作不专业”“四流不一致”“白条成本入账”“统借统贷不规范”“纳税义务确认不及时”“关联交易未纳税”“混合销售未分类”“优惠政策运用不当”等8大风险，提出了必须转变思想观念、必须坚守底线思维、必须熟悉法律规定、必须做好税务诊断、必须加强业财融合税收规划5原则，指明了健全税管机构、夯实基础管理、优化业务流程、调整管理模式、充分运用优惠政策，做好税企沟通6个方面税收规划途径。

关键词：施工企业 税收风险 纳税规划

改革开放40周年以来，施工企业作为重要的市场主体，搭乘国家经济发展快车，经营规模快速增长，经营区域大幅扩大。同时，作为竞争性行业，施工企业进入门槛低，参与主体良莠不齐，税务管理相对薄弱，依法纳税意识不强，基础管理不够规范，与越来越严格的税收征管的矛盾亟待解决，税收风险防范和税收规划工作，成为众多施工企业的重点工作。

一、施工企业面临的主要税收风险

有来之国家税收改革带来的外部风险，也有来之企业长期粗放管理、不规范经济行为带来的内部风险。主要包括：

（一）税务管理团队不专业，带来的税收风险。施工企业管理长期就有重技术管理，轻财务管理，财务管理重资金管理，轻税务管理传统，税管人员配置不足，项目部税务工作缺位。

（二）增值税“四流”不一致，带来的税收风险。施工企业推行“营改增”改革较晚，第三方提供发票、不规范结算单，与增值税要求相驳的问题亟待规范。……