王映

【摘 要】 内控评价报告是企业内部控制情况的载体，能够有效反映企业内控运行情况，随着投资者对于内部控制信息的重视程度越来越高，内控评价报告的重要性程度也日益增加，企业通过披露内控缺陷信息的方式来接受投资者的监管，能够有效提高企业的风险防范能力。

【关键词】 内控缺陷 缺陷认定标准 缺陷披露情况

近年来发生的财务事件，从表象上来看发生原因各不相同，但其无一不指向企业缺乏有效的内部控制，如何加强企业内部控制的建设成了企业当下所需要立即解决的问题。本文通过对造纸业上市公司2018年度内控评价报告进行搜集、整理，总结当下我国上市公司内部控制缺陷的认定和披露过程中存在的问题，并针对相应问题提出解决方案。

一、目前造纸业上市公司内部控制缺陷认定及披露情况现状

1、样本选取

截至2018年，共有24家造纸业上市公司在沪深证券交易所进行挂牌交易，本文以此24家上市公司作为研究样本进行分析，

2、内部控制评价工作情况

截至2019年5月1日，造纸业上市公司均已披露2018年度内部控制评价报告，通过对2018年度内部控制评价报告披露的信息进行统计、整理和分析后，得出内部控制信息披露情况统计表（表1）和内部控制缺陷存在原因情况统计表（表2）。

二、上市公司内部控制缺陷认定及披露存在的问题

1、内控缺陷认定标准过于形式化，操作性差

通过对2018年度各上市公司披露的内控评价……