付雨晨

[摘 要]一直以来，上市公司的发展在市场上看似有效，高速的运作并且不断扩大的企业规模，传递给大众经营状况良好的信息，树立了良好的企业形象，但是公司的内部还存在重大问题。究其根本，是企业的内部控制出现了问题。内部控制的完善保证了企业的各个部门工作有序地进行，若是内部控制出现了问题，企业的管理层就是一盘散沙，长远来看，企业的发展和市场竞争力也会受到阻碍。根据调查，上市公司相比于其他的中小企业及事业单位等，受到内部控制的约束和影响最大。现今，各大上市公司执行企业内部控制规范体系还不完善，披露问题也不及时，抵抗风险的能力较差。本文旨在分析优化内部控制对企业的影响来体现其对公司发展的重要性。

[关键词]内部控制;重大问题;规范体系;披露;影响

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

内部控制的建立对企业自身经营目标的确立和完成起了很大的推动作用。企业在不断发展，其要面对的风险和压力不仅仅來源于外部的竞争者，最潜在的风险还是自身内部的风险。因此为了应对多变的市场情况，提高企业内部的凝聚力以及对信息的有效性和透明度的掌握，内部控制的规范体系也在不断扩展。对于上司公司来说，内部控制的不完善主要体现在信息失真，管理层腐败，风险评估等一些问题中，对于内部控制的防控是上市公司良好运行的基本保障。

1 现今的状况以及出现的问题

1.1 管理层腐败现象严重

一直以来，对于各大企业来说，管理层的内部机制不完善，职责滥用，一岗多责现象的出现是企业内部混乱的主要表现，加剧了腐败现象的发生，对于上司公司来说更是如此。上市公司的管理层错综复杂，看似相互牵制，但本质上不能起到有效的防控效果。

内部控制往往对于高层管理者的约束并不高，由于高层管理者的权力大，以至于内部控制无法发挥应有的效力。高层管理者占据高位，大多利用职务之便进行大额消费，更有甚者，利用董事兼职的权力，以自己或与自己有亲戚关系的公司来为所任职公司提供所需材料或物资等生产设备，这样一方面公司能够以较低的成本购得所需设备，管理层皆大欢喜，但同时也为自己带来了利益。此外，还有高管铤而走险，利用关系和所占的高额股份为所欲为，以公司资金来弥补巨额亏损，企图掩盖自己的不法事实，这样的现象屡见不鲜。看似公司取得高额收益但长期以往，引发众多管理者都以此效仿，那结果就不容乐观了，公司的利益更是无法保障。而且董事、高管对此的所作所为已经违反了公司对董事以及高管所设定的约束法条。由此可见公司内部控制不完善，导致高层管理者违反了应该遵守的忠实义务、法律义务，和身为高管理应禁止的有关规定，不但没有为公司谋求利益，也同时反映了管理层的高度腐败。公司内部没有实现良好的监督机制，使得高层管理者不断地在法律法规的边缘试探，危害公司的利益。

1.2 披露不及时导致信息失真

据财政部2018年末颁发的《我国上市公司2017年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》中可知，财政部通过对沪深两大城市3000多家上市公司的内部控制报告进行分析，仍有不到百分之十的上市公司披露不及时，但总体对于内部控制的运行得到了有效的进展，但仍有不足。公司披露问题主要分为以下三点：披露不及时;披露及时但是所提供的内容没有实质性的意义;披露及时，所提供的内容存在隐瞒和虚假。披露不及时，存在隐瞒、虚报，和披露问题避重就轻的现象是比较常见的。由于披露的内容没有实质性的事项，投资人无法掌握公司的内部情况，公司所披露的信息也不能为其投资战略提供任何的帮助。此外虚假、有所隐瞒的披露内容造成的会计信息失真，会使得投资人据此错误的信息做出不利于企业的战略决策，通常阻碍了企业的竞争和发展，企业所面对的危机也会日益剧增，这样的形式披露报告违背了披露报告应遵守的承诺。此外，披露的报告中有关责任确认的规定比较模糊，国家规定高层管理者是内部控制的主体，其下属管理层一般不作为承担责任的主要责任人，但是有些公司在这一方面界限划分并不准确，也不知道具体的标准，这样的披露报告是投资者不愿看到的，一旦危机发生，那公司内部就会乱成一团，这就是内部控制不健全的表现。

1.3 风险评估机制薄弱

上司公司的监管工作是围绕着上市公司的内部管理稳定，维持基本的质量保障而服务的。近几年，上市公司的风险防控机制强化了监管协作，使得监管工作的效力基本达到了标准，但是还要看到，在我国，资本市场不断引进新兴的企业，而且还伴随着大量的产业转型，上市公司目前仍然面对复杂的国际形式。对于上市公司来说，其面对的风险控制压力还是很大的，可以说从企业注册开始，就存在风险了。就目前的上市公司的风险防范意识来看，不容乐观。风险防范要面对的不仅仅有资产负债表上的风险，业务上的风险，以及银行存款、库存方面都存在风险。那么对风险意识的应用也就显得尤为重要，以业务上的风险为例。如果上市公司管理层打算扩展业务类型，跟上市场发展的潮流，增加业务类型，从以生产电器为主的企业，转而加大力度生产电脑和手机。那么进行这些业务之前就要做相应的风险评估，对于某些企业来说，渠道、设备、资金支持，和销售门面的确定都是风险防控需要考虑的因素。若是一味地跟随潮流，抢占先机，扩张企业业务，看似建立起来生产线后是稳赚不赔的买卖，但是经过盈亏模型的风险评估后，可能就会得出亏大于盈的结果。这就是内部控制中对于风险评估准确的必要性要求。对于风险的评估和防控不仅关乎于高级管理层，也在于企业的全体员工。如果员工对风险没有基本的防控意识，那么高级管理者从下级所收到的信息就是不准确的，就会导致在其后的风险评估中有所低估，阻碍企业其他业务的正常进行。

2 解决措施

2.1 强化员工对于风险防控的意识

在对任职人员进行招募时，应该考察其对风险的认识，是否有对防范风险的意识，公司的新生力量能为企业带来创新，那么在带来创新思维的同时把握风险意识就显得尤为重要。其次对于在职员工，把对风险意识的考核列为员工业务考核的必考事项，提高对于风险防范的意识。由高管人员组织并建立专门的风险防范考察部门。高管人员对于风险的了解和处理有一定的经验，因此由这样的梯队对公司内部人员进行风险意识的模拟事件培训和考核才能达到事半功倍的效果。对于考核的结果也要建立专门的数据库，对于某个事件的风险防控，处理得当的，记入数据库并加以学习。这也有利于思维的相互交流，提高内部控制的管理。

2.2 加强人员的培养

首先是公司内部针对法律法规对本行业的要求，要建立一个员工培训项目，以此来加强对管理层的法律法规等知识的培训，意识到违反法律规定的行为应该受到的惩罚事项和力度。从法律层面惩治高管越权，管理层腐败这一现象。此外，要加强惩治力度，对于违规、不法，且损害公司利益的行为应及时予以处置，追究其责任，与法律层面提出的准则相契合。

2.3 加强审计监督机制

审计监督是保证企业经济持续、健康、协调发展的一种手段，也是不断提高会计信息质量的基本保证。通过以上分析可知，目前上市公司内部审计监督并没有发挥应有的效力，所以完善内部审计监督机制迫在眉睫。首先，要给予审计部门一定的重视。很多企业的审计部门如同虚设，审计人员也不具备专业的审计知识，对于一些法规法条的理解并不透彻，这就从一方面弱化了审计部门的职能。因此公司内部应培养良好的梯队建设，审计人员应该具有较强的责任心、坚定的信念和理性的思维，这样的品质才能保证在工作的时候保持清醒的头脑，合理地发挥其职能。其次，审计工作的着重点也应适当扩大范围，侧重于防止管理层内部的职权滥用，和忠实义务、品德等方面。对于上市公司来说这一现象比较严重，股东利用职务之便进行的交易已经严重违反了公司的经营利益，甚至危害了公司的良好信誉。正所谓上行下效，对于管理层行为的监督和考核是日后工作方向的一个重点。此外，還要落实检举机制，内部监督不仅仅是监督部门的工作，也是每个公司内部成员应尽的义务。最后，还应采取内部监督和外部监督相结合的监督机制。外部监督也称为社会监督，聘请专业的注册会计师能避免权责交叉，保证会计信息质量的同时也能减少内部监管机构实施时所带来的舞弊现象的发生。外部监督对于企业来说就像是额外的保证，弥补了内部审计不足带来的空缺。

3 结语

上市公司是推进现代经济发展方式转变的重要力量，在整个市场环境中发挥着重大的作用。上市公司对于内部控制的管理和实施方面有所欠缺，重视程度不够，内部控制的不健全影响着企业内部的协调和管理，也危及企业的利益，因此随着企业的发展，内部控制的建设和优化刻不容缓。因此优化公司内外的监督机制，加强对管理层法律层面的影响，以及全公司对风险意识的防控是加强内部机制建设的必经之路，也是强化公司整体综合实力的一个内在表现。

[参考文献]

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[3] 苟晓艳.浅议内控对企业管理的重要性[J].管理论坛，2017（11）.