姚子昂

（山东农业大学经济管理学院〈商学院〉 山东 泰安 271000）

0.引言

公司上市能够提高品牌效应，同时拓宽筹资渠道，为企业的生存滋生土壤。因此，越来越多的上市公司如雨后春笋般在资本市场上崛起，它们之中有的实力雄厚，有的却是出于上市保壳、圈钱谋利等原因，虚构财务指标、制造泡沫经济，催生了会计造假事件的出现。被誉为“中国第一蓝筹股”的银广夏公司就因其舞弊造假跌落神坛，汇聚了社会各界的目光。会计舞弊可能会使众多中小投资者因为判断失误而倾家荡产，置证券市场公开、公平、公正的根本准则于不顾，破坏了中小投资者对证券市场的信任，破坏了社会主义市场经济体制，如导致资源不能有效配置、金融市场秩序混乱。影响上市公司会计舞弊的因素很多，公司内部治理结构是规范公司秩序的准绳，是公司经济发展的有效保障。有效的外部监管是制约会计信息舞弊的最后屏障。

1.会计监管理论分析

1.1 会计监管相关理论

会计监督是会计作为一种经济管理活动的基本职能之一，早期的会计领域中“会计控制”、“会计管制”、“会计监督”出现的频率较高，直到20世纪90年代后期，“会计监管”才首次被作为一个相对独立的概念出现在大众视野。[1]

截至目前会计理论界仍没有对会计监管给出权威的解释，会计领域中只存在着认可度较高的几种理论。长期以来，契约理论、信息不对称理论、激励约束机制的非对称理论仍然在会计信息内部监管理论界有着不可撼动的地位。……