王敏

【摘 要】我国税法的实施相比于一些比较发达的国家来说，税法的发展还相对比较滞后。随着市场经济的不断发展，我国的法律体系也不断完善，诚实信用原则在税法实施中也不断凸现其重要性，诚实信用原则在税法中的使用可以更好的保障征纳双方的合法利益，促进税法的顺利实施。本文先阐述税法中诚实信用原则的定位，接着对税法中诚实信用原则的适用进行探讨，以此更好的发挥诚信信用原则在税法中作用，推进税法顺利实施。

【关键词】税法；诚实信用；适用

诚实守信时我国中华民族的优良传统，在当前经济领域信用也是较为重要的因素，以此逐渐构造诚信的道德风尚。国民经济的组成部分中税收是其重要的部分，在税收中最为重要的原则在于能够做到诚信征税、纳税，这也是税收发展的趋势。随着我国经济的持续发展，税收征纳双方之间的问题日益凸现。通过诚实信用原则可以更好的推进税收制度的实施，可以在一定程度上调节征纳双方之间存在的矛盾，维护征纳双方的合法权益，通过法律的形式对双方的行为进行制约，强化税法的完善性，推进税收工作有条不紊的进行，促进社会稳定发展。为此，诚信原则在税法中的应用，对税法的长期稳定发展具有重要的意义。

一、税法中诚实信用原则的定位

税法的是为了对税收关系以法律的形式进行规范，税法具有强制性、无偿性的特点。纳税人在缴税有时因为个人因素出现信用方面的问题，甚至会出现严重的偷税、漏税问题，诚信方面的意识相对欠缺。另外，税务相关部门在执法过程中也存在执法不按照规定的情况，甚至会损害纳税人的权利。这些现象的出现会严重损害税法自身的权威性，对税法相关部门提出提出一定的质疑，不能起到税法实施的效果。面对税法实施中出现的这些问题，另外加之我国经济活动的不断开展以及环境氛围的复杂化，这些问题并不能彻底解决。税法中诚信原则的实施，可以在一定程度上保障纳税人双方都可以对税法进行遵守，能够做到对税法相关案件进行处理时公平合理，以此更好的推进税法的顺利实施。

税法实施中应用诚信原则在价值取向方面会表现出一定的差异性，诚实信用原则往往比较重视在实质方面具有一定的合理性，税法自身更加强调外在形式对合法性。从这一层面来分析诚实信用原则和税法之间是可以进行相互兼容，诚实信用原则正好可以弥补税法中存在的公平偏差。诚实信用原则和税法中的法定原则在法律层面处于不同的阶层，税收的法定原则在税法中处于最高原则，而诚实信用原则在税法没有明确规定的情况下都可以适用。为此，诚实信用原则在税法中的应用可以更好的调节征纳双方之间的关系，这是对税法法定原则的一种补充，从而更好的试下你税法实施的公平公正。诚实信用原则在税法中进行适用时要注重一定要满足其前提条件，在对纳税人进行保护时，要满足一下条件，一是纳税人对税法做出的各项规定存在一定的信任，二是在纳税人信任的情况下，如果纳税人自身存在虚假情况，则不易对纳税人进行保护。纳税人自身要做出一定的行为以便更好的受到诚信原则的保护。

二、我国税法中诚实信用原则适用探讨

（一）完善税收法律体系

诚实守信原则在税法中的使用要注重构建完善的税法法律体系，当前税法相关体系和实体法相对不完善，税法基本法确实，这种概念现状也就导致税法在法律体系中的权威性受到想引起的威胁。为此，为了更好对推动税法中诚实信用原则的适用性，要推进税法自身的法制化进程，通过指定完善对税法相关法律，尤其注重构建以税法为核心的法律体系。完善税法的相关法律制度，对各个流程进行规范，消除法律程序中存在的重贴现象。对相关立法权进行划分，对税法进行相应的改革，将诚实信用原则纳入其法律体系中，明确诚实信用原则在税法中的地位，以此更好的构建税法法律体系。

（二）善于使用诚实信用原则的解释权

社会发展处于不断变化中，任何规定性的事物都存在一定的滞后性，法律的制定与实施也是如此，税法当然也不例外。为此，当税法在具体的事例中进行应用时，肯定会存在税法规定不够明确的情况，此时就要应用税法自身的解释问题。税务机关可以使用诚实信用原则进行解释，通过这种方式能够更好对各方的利益进行平衡，在一定程度上显示出税法自身的公平性，也能够更好的实现税法实施对目的，弥补税法在法律规定方面的不足。应用诚实信用原则进行解释时也能够更好的体现出税法实施对价值。

（三）构建相应的诚信税收机制

社会体系中诚信税收机制的构建是其重要的组成部分，也是税法在市场经济发展中的根本提现。要注重构建以诚信为核心的税法机制，在税法实施时以诚实信用原则为准则，创设良好的税法实施环境，构建较好的税法评价和体系，以此更好的推进税法自身的实施，维护征纳双方的合法利益。诚信税收机制的构建不仅需要相关部门的配合，还要在完善相关法律的基础上做饭依法执政，执法必严，努力为经济发展营造相对和谐的环境氛围。此外，诚信税收机制的构建也语言纳税人的配合，只有纳税人做到诚信纳税，才能够更好的带动整个诚信机制的运转，推動社会经济的和谐稳定发展。通过诚信税收机制的构建能够更好的维护双方的合法利益，使得税收成为国民经济得以持续发展的稳定收入。

（四）提升税法执法力度

税法执行过程中首先要保证依法执政，税法机关要做到严格按照税法的相关对规定实施，做到严格执法。在执法过程中收下你明确纳税人缴税额度，在诚实信用原则基础上进行依法执政，提现出税法实施的公平性，让纳税人能够做到自觉遵守税法，自觉纳税。此外，随着社会经济体制的不断完善，税法的实施也需要相关行政机关的参与，要重视纳税人，并向纳税人提供相对高效的服务。为此，这就需要相关纳税机关要不断转变自身观念，为纳税人提供相应的服务，为纳税人营造相对轻松点环境。

三、结语

随着社会主义市场经济体系的不断发展，诚实信用原则在其中发挥重要的作用。在税法构建中业意识到诚实信用原则的适用兴，通过诚实信用原则的实施不仅可以更好的保障征纳双方的合法权益，还可以更好的促进税法的实施。通过为纳税人创设宽松、和谐的氛围更好的推进纳税人自觉纳税。诚实信用原则在税法中的适用要注重构建完整的法律体系，使得纳税机关在执政时可以做到有法可依。善于使用诚实信用原则对税法进行解释，体现出诚实信用原则在税法中的价值。相关税法机关要注重转变自身观念，为纳税人提供更加高效的服务，让纳税人做到自觉纳税。税收机关不断强化自身执法力度，做到依法执政，不随意损害纳税人的合法权利，应用诚实信用原则对法律规定不明确的事项进行解释。在税法实施中还要不断探索诚实信用原则的适用，以此在发挥诚实信用原则的基础上，还能够促进税法的顺利实施。

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