芦炜

[摘要]文章以提高高校审计人员的职业素养为目的，分析了间接、可控、客观的高校内部审计工作现阶段所面临风险的主要成因，并提出建设内部审计部门和审计“承诺制度”，以此来预防和减少高校审计面临的一些风险，同时可以在完善内部审计规则条例的同时让高校审计更加公开有效。

[关键词]内部控制 高校审计风险 探讨

目前，我国高校积极开展各类社会经济活动，然而这些经济活动需要投入大量的经费，这使得有关教育单位开始重视各高校的经费用途。同时，许多教职工和学生也注意到高校在逐步扩大教学规模，高校的教学事业在改革开放的浪潮中喷涌发展，但是高校的教育经费用到了哪些地方呢？这引发了广泛的讨论。为了规范高校经费的用途，让高校内部贪污腐败人员露出马脚，高校内部审计工作了解了校内大量经济活动的财务管理机制，同时让高校得到了长久的经济利益，大大促进了高校财务管理的发展，也使得审计工作受到人们的喜爱，审计工作得到长期发展。

一、导致高校审计风险的重要因素

（一）高校内审工作没有效率，不被大众信任

目前，国内大部分高校没有按照《教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见》一文来设立审计部门，这样导致审计工作无法独立、高效的开展。此外，国家2015年颁布的这一文书旨在增强高校财务审计的规范性，然而省部属高校不仅没有设置学校领导直属的审计部门，反而将审计工作归到财务管理工作中，并由纪检监察署联合监督。这种不规范的做法让审计工作不被人信任，审计人员的不专业导致审计部门的信誉、作用大大降低，审计人员也没有独立的权利和强大的信心干好本职工作，这就导致了财务审计风险的发生。

（二）高校审计工作要求审计人员专业性强，涉及的管理部门增多

高校审计工作在国家的重视下，涉及到了更多的部门，比如工程建设施工单位、科研经费支配部门等，还涉及到了经济责任和效益审核部门，不再只涉及审计部门。这就要求审计人员具有较强的专业能力。然而审计人员数量不多，无法安排足够的人员来全程审计经济活动的相关财务支出，经济活动项目前、中、后期以及一些重点项目的审计工作让审计人员的工作压力增大，这些困难导致审计工作面临更大的风险，审计“免疫功能”也无法起作用。

（三）高校内审工作人员没有较高的专业水平

目前，高校审计人员没有足够的能力完成本职工作，而且审计知识僵化，审计专业水平低下，不足以应对项目工程的审计要求。其次，尽管高校审计人员数量不断增多，但是其中只有少数审计人员学习了工程、管理、或者法律方面的相关知识，大部分审计人员只学习了财务会计相关知识，这就导致审计部门缺乏复合型人才，审计工作质量较低。此外，我国当前审计人员质量不断提高，部分高校审计部门发展进程加快，但是一些审计人员忽视道德法律标准，不负责任，不会正确的评估审计中可能出现的风险，一味的看人情，导致审计工作不公平公正，审计行业也受到了较大影响，这种专业能力差的审计人员导致审计工作面临风险的可能性增大。

（四）僵化的审计思想和低效的审计工作

现代审计工作要求审计从控制和治理问题的角度出发，运用信息化的财务审计系统来高效的开展审计工作。但是大部分高校没有适应这种现代化的要求，仍拘泥于审计财务收入支出是否一致和财务相关数据是否精准这两方面，落后的审计观念让高校内审工作变得低效。此外，使用手工现场审计的高校很多，这种僵化的方法让审计工作质量大大降低。

二、提出预防高校内部审计相关风险的手段

（一）组建校内审计部门

《教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见》一文中提到各高校应该及时组建独立的校内审计部门，非省部属的高校应当以独立为基础，为相關审计人员创造公平、安全的审计环境，通过学校领导独立管理审计部门，减少审计工作可能面临的风险，同时让审计行业更干净、透明，审计人员可以认真的工作、做出审计判断并提出意见，这样才能吸引更多的人才加入到审计工作中。

（二）重视内审人员的道德修养

首先，开展讲座等活动提高审计从业人员的专业知识水平，提供学习法律、工程建设等其他方面知识的机会，让审计人员能够充实自己，加强自身专业能力，同时培养掌握其他方面知识的审计行业复合型人才，让审计人员在不断地教育学习中突破自我。其次，降低审计风险要通过提高审计人员的道德修养水平来实现，可以设立高校审计资格或国家审计资格考试，通过考察员工审计知识高低来判断审计人员是否可以从事审计工作，合格后方可工作。此外，加强审计人员道德、法律知识的培养，只有具备了正确的三观和清醒的头脑，审计人员才可以谨慎的工作，审计工作质量才会提高。最后，审计人员要学会评估分析可能面临的风险，并及时提出解决风险措施，要有感知风险能力，以减少审计面临的风险为目标，制定预防风险的各种预案，这样才可以真正做好本职工作。

（三）完善审计的“承诺制度”

为了让审计人员工作时更加认真仔细负责，应该要求相关审计人员同被审计单位和对象建立“承诺制度”，通过签署有关书面协议，保证审计资料和相关会计财务文件完整并得到妥善保存，且被审计单位要提供真实可信的审计材料，以便审计人员得出准确真实的结论。这一法律文件保护审计人员不受到牵连，也从另一个角度防止了可能出现的造假情况，避免了可能面临的风险。

（四）完善内审相关制度准则

首先，颁布相关法律法规，通过强有力的法律约束高校审计部门的行为，同时实行《内部审计师法》这一法规，在健全的法律体系中提高审计工作的质量，减少了可能面临的审计风险。其次，通过学习计算机辅助审计和制度基础审计等方面的知识，让高校审计教育工作得到长远的发展，其中风险审计是最重要的课程，这一科目让相关审计人员的知识体系得到完善。此外，通过现代化的高科技手段来避免可能出现的审计风险，加快研究高科技审计技术的步伐，审计部门也要广泛的使用审计信息软件。最后，为了减少审计风险，高校审计部门要分级审查核对审计底稿，及时纠正审计人员工作报告中的错误，通过这些内控措施来增强审计人员的责任感，合理避免不必要的失误。

结语：

总而言之，不可忽视高校内部的审计风险，要分析高校社会经济活动增多的同时带来的法律风险，明确在拓展相关审计业务时风险的成因，清楚优秀的审计工作中包含的风险，让内部审计风险的特点和规律浮出水面，并辅以有效的降低风险手段。只有这样，高校内部审计风险才会减少，审计部门“免疫系统”的功能才会得到大众认可。