王作林

[摘  要]企业管理水平高低要受到内部控制的影响。当前，全球经济化程度逐渐增强，企业分工精细化程度不断提高，面对诸多经济全球化带来的机遇和挑战，企业对内部控制越来越重视。因此，企业的平稳健康发展越来越离不开内部控制。

[关键词]内部控制;要素;问题;对策

中图分类号：F275

目前，企业的稳健发展和风险管理越来越依赖于内部控制，想要进一步改进企业的经营管理现状，提升管理能力，促进相关信息的公开完整透明，内部控制起着至关重要的作用，它不仅能激发企业活力，更能激励员工对企业的忠诚度，进而促进企业发展。

1  内部控制概述

内部控制，实质是企业针对各项业务活动的有效开展，保证资产的安全性、完整性和保值性，对资产的及时管理，确保企业正常运行，会计资料真實可靠，制定的一系列完整可实施的管理制度、程序和方法。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。由此，企业设置内控的必要性有三点：一是法律制度制定的要求。二是提高管理质量的要求。三是信息披露的要求。

2企业内部控制的构成要素

综合各因素，企业内部控制的要素包括：风险评估、信息沟通、控制环境、内部监控、控制活动。

2.1  风险评估

企业经过分析和识别风险，这些风险广泛存在于企业的经营管理活动之中，针对可能发生的风险，制定切实可行的防范措施和对策，这就是风险评估。在进行风险评估时，企业将广泛地收集整理一系列信息，与企业面临的内部外部因素相结合，制定控制目标，根据目标实现，考量企业可承受的风险，针对财务、人员、管理等效能，开展相应的评估评价活动。

2.2  信息沟通

企业要根据广泛、全面地收集整理出来的一系列信息，这些信息与内部控制结合，在企业内部、企业外部进行有效传递，形成有效的沟通联系方式。企业要通过财务信息、管理信息、宣传信息、工作信息等收集内部信息;要通过公司往来、市场调研、网络传媒、监督管理等渠道获得企业外部信息。

2.3  控制环境

控制环境为内部控制创造良好的运行环境，促进其发挥最大效能。控制环境决定了企业基础管理工作，包括会计控制、股东分配、人本管理、文化建设和公司结构等内容。

2.4  内部监控

企业的内部控制需要一定范围内的监督和控制，究其根源是为了防止内部控制设计的缺陷，保证其有效运行，促进其修复和完善。经常性的监督和专业性的监督构成了内部控制，它们的有效实施保证了内部控制在企业运行当中的针对性和可操作性。

3  企业内部控制存在的问题

目前，企业内部控制受竞争压力、外部环境、风险识别、管理机制等多方面影响，导致其在管理运行时存在了一定的问题，主要包括：

3.1  管理制度不规范

主要体现在管理制度缺失，管理体系不健全，内部控制一度被企业其他管理制度代替。

3.2  管理人员不充足

由于企业管理制度上的缺陷，人少事多，造成对内部控制实施的人员成本增加，工作质量降低，工作效能低下，短期逐利行为较多。

3.3  会计基础不健全

企业自有的财务控制成本增加，账外账的现象时有发生。

3.4  风险意识不强烈

在管理上，企业过多追求效益，忽视了风险管理的重要性，导致很多风险管理制度体系不健全，根据主观判断导致的管理风险加大。

3.5  信息沟通不通畅

企业的内部控制得益于企业的内部环境，环境的好坏导致企业内控成果的高低，进而影响会计信息的真实性和完整性。所以，进一步提升信息环境的质量，畅通信息，是保证企业内部控制的重要因素，可以有效促进企业稳健经营。

3.6  内部控制认识不全面

企业内部控制关系到企业内部管理成效的高低，是全面、系统的对企业存在风险的评估、控制，但由于企业管理人员对内部控制认识不到位，导致对内部控制的忽视，或者对内部控制不在意、不重视，仅仅关心企业单纯的财务管理。

3.7  内部控制不系统

企业的内部控制缺失关键人员把控，缺少对各业务领域和各业务环节的把控和掌握，不相容岗位缺失，混岗、少岗、缺岗现象频发，造成一人堂现象时有发生。

3.8  监督体系不系统

企业管理内部控制的部门常常归属在诸如计划财务部门或者风险管理、纪检监察部门，失去其工作的独立性和公允性。企业的财务管理人员因巨大的经济诱惑和经济利益，贪赃枉法、以权谋私的现象比比皆是。

4  强化内部控制的对策

4.1  健全内部监督系统

内部控制是企业经营管理中不可或缺的组成部分，企业应加强内部控制管理和建设。对风险评估、信息沟通、控制环境、内部监控、控制活动等五大内部控制要素进行合理完善和关注。同时，企业的内部控制管理部门应独立于其他管理部门，分工明确，各司其职，有效检查企业各项日常活动的可实施性，检验其是否存在风险，针对企业运行管理、经济效益、治理结构、组织安排等方面进行全面解读和剖析，提高管理的可行性分析能力。

4.2  筹划完整的控制活动

应用良好的控制活动，是内部控制具体实施的关键。同时，有针对性、可操作的控制方式方法，可以确保控制活动完整进行，将风险控制在最小范围内，采取资产保全、行为管理、会计控制、预算决算等措施，夯实控制活动基础。

4.3  实施风险评估制度

面临着复杂的内外部经济经营环境，竞争压力越来越大，各项风险管理要求越来越严，这就要求企业应制定、实施完善、全面的内部控制风险评估制度。其中，企业提高管理能力和水平的前提，即增强风险管理意识，把握住每一个风险控制关键点和关键环节，通过全面风险管理体系，运用预警、识别、评估、报告、治理等完善的措施，加强企业管理，防范各类风险。

4.4  规范内部环境

首先要完善管理制度。要建立人才培养考核机制，尤其注重对企业青年人才的管理和培养，为其量身定制人才职业成长规划，健全激励约束机制，加强考核管理，建立能上能下、能进能出的科学评价标准和管理模式。第二要建立完整的企业文化体系。企业文化是企业发展的灵魂所在，吸引人才的核心要素。良好的企业文化氛围，是企业的核心竞争力。关心关爱关注广大员工，从群众中来到群众中去，能够极大地激励员工，提高其归属感、使命感和荣誉感，促进其更好地为企业发展献计献策，贡献力量。第三要加大培训力度。企业要建立人才培训管理体系，设计培训计划和方案，提高员工的综合素质和能力，确保内部控制的有效执行和遵守。最后要构建公司治理结构。

4.5  强化信息沟通与传递

面对信息大爆炸的时代，企业、部门、员工均要面临很多信息，这其中应该有效区分可用信息和垃圾信息。同时，信息的获取渠道多种多样，互联网+时代的来临，促使新媒体、自媒体如潮水般涌现，如何利用好已获得的信息，如何获得更有利的信息，是企业亟待解决的问题。企业要在保证信息通畅的前提下，督促员工多获取有利信息，帮助企业加强内控风险管理，提高管理本领。

参考文献：

[1]任华.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].山东纺织经济，2010（3）.

[2]吴剑伟.关于我国企业内部控制的思考[J].国际商务财会，2009（2）.