陈军桦 付洪垒

摘 要：内部控制闭环管理对提升企业生产经营效率具有至关重要的作用，笔者根据近几年国内出现的企业舞弊案件，如银广厦、长安信托等造假事件，揭示我国企业内控管理仍然存在着诸多薄弱环节以及内控建设未形成闭环的现状，并从意识、行为、全面风险识别、考核等角度探讨构建企业内控闭环的方法及其必要性。

关键词：内部控制;闭环管理;全面风险识别

近些年，企业战略转型的步伐不断加快，这就要求企业需同步提升经营管理水平以及风险防控能力。国家先后颁布实施《中央企业全面风险管理指引》（国资发改革〔2006〕108号，简称《指引》）、《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号，简称《基本规范》）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号），强调各中央企业把风险管理作为企业各项管理任务的主线，将风险管理要求融入企业管理和业务流程，建立健全全面风险管理体系，同时，对上市公司的内部控制与风险管理提出了明确的要求，并鼓励非上市的大中型企业执行，旨在加强和规范企业内控，提升企业经营管理和风险防范水平，推进企业持续健康发展。

随着经营管理者内部控制意识的逐步提高，越来越多的企业在国家政策的指导下正逐步制定相关内控措施。然而，从这几年内控评价审计反馈结果看，一个显著的、普遍的问题一直困扰着我国企业：内部控制体系环节与环节之间呈现脱节现象，无法形成闭环。

企业内控脱节……