蒋雨希

摘要：行政事业单位资产管理是公共财政管理的重要组成部分。目前，随着财政改革事业的推进和行政事业单位的快速发展，行政事业单位资产管理内部控制存在的问题日益显现出来。论文具有较强的针对性，笔者将通过广泛地阅读国内外相关研究文献，收集、整理、总结了相关理论成果，以娄底市财政局为例详细分析其资产管理内部控制方面的问题。

关键词：行政事业单位;内部控制;公共产品理论

一、内部控制的相关概念与理论基础

（1）相关概念

所谓内部控制是指单位需要实现其业务目标，保护资产的安全性和完整性，并确保会计信息和信息的正确性和可靠性。确保实施商业政策，确保公司内部经营的经济效益，效率和效益，是自我规制，制约，规划，评估和控制的一系列方法，手段和手段。

（2）相关理论基础

公共产品理论是指新的政治经济学的基本理论。公共财政收支建设的基本理论，按照公共经济学理论，社会产品分为公共产品和私人产品。根据萨缪尔森对“纯公共支出理论”的定义，“纯粹的公共产品或服务就是这样的产品或服务”。换句话说，每个消费这些物品或服务的人都不会减少这些产品或服务的消耗。

二、娄底市财政局资产管理内部控制的现状

（1）资产管理简介

娄底市在财政局设立了资产管理科。本部门负责提出监管机构国有资产管理的规章制度;制定并实施全市行政事业单位国有资产管理制度;管理市级行政事业单位国有资产并监督国有资产支付;编制市级行政事业单位国有资产预算草案，组织国有资产预算执行;负责市级行政事业单位国有资产和国有股权的监督管理工作;组织实施国有资产登记和行政事业单位产权界定;负责资产评估项目的项目审批和合规审计;负责行政事业性质的资产处置和非经营性国有资产的转让，经营性国有资产的审查;负责实施国有资产资产管理;负责国有资产财产纠纷的调解和行政仲裁;负责从行政事业单位的经营性资产中收取非经营胜资产占用费，从企业国有股权月如致收入。

（2）资产管理内部控制的现状

1.资产使用不得当、使用率低

娄底市财政局在日常经营中的资产管理工作，大多数都是将其交于财务部门进行管理，因财务部门涉及到的工作事宜十分繁杂，涉及的方面非常广泛，所以资产管理方面往往被疏忽，导致资产使用率低和使用不当。

2.资产处置不当

虽然国家在各地方针对资产处置都设有相关规定，大部分行政事业单位都按照规定的要求，按审批流程处理，但是娄底市财政局在对资产处置时，由领导的主观性意见做决定，处置方式具有较大的随意性，毕竟在资产处置审批的相关制度上有些许缺失，便以随意定价出售的方式进行闲置资产处置，而这些价格往往都低于实际的价格，进而对资产造成巨大损失。

三、娄底市财政局资产管理内部控制存在的问题及成因分析

（1）存在的问题

1.风险管理意识不强。

因为财政局需要重复工作内容较多，所以相关工作人员大多数都是在以往经验的基础上开展业务，然而当有些业务发生改变时，仍然采用过去的经验办理，从而造成风险潜藏于其中，当风险发生时，由于部分管理人员对风险的管理能力较低，解决和应对风险的专业技能较为缺乏，则无法在第一时间内提出相应的对策解决问题，最后导致资产的流失。

2.信息管理系统不完善。

在娄底市财政局中，可能由于各部门都直接受领导的指挥，平行关系之间的部门联系不够密切，从而造成预算管理、价值管理以及实物管理三者之间缺乏联系。同时，财政局虽然在资产管理领域建立了资产管理信息系统，但仍有一些需要改进的地方。

（2）成因分析

1.资产管理观念有待加强。

部分部门负责人将资产管理视为固定资产管理，认为资产管理主要是做好固定资产的采购，登记，验收和处置工作。只要严格管理固定资产不再是问题，实际上有必要将其他资产如国外资产，流动资产和无形资产等与国有资产分开。

2.资产管理人员素质有待提高。

财务局的资产管理一直是内部管理的薄弱环节。该职能相当于仓库管理员，只负责财产的存储，注册以及低于其他专业素质的人员的职业素质要求。随着财政改革的深入，资产管理变得越来越重要和艰巨。对资产管理者的配置有更高的要求。

四、完善娄底市财政局资产管理内部控制的具体措施

（1）完善局内资产内部控制制度

首先，财政局应根据自身实际情况，结合“行政事业单位内部控制制度（试行）”制定符合本局实际情况的情况。涵盖预算业务控制，收支业务控制，政府采购业务控制，资产管理与控制，建设项目控制，合同业务控制等内部控制制度。确保内部控制制度的有效实施，防止内部控制制度的流人。二是提升公共机构资产管理人员的管理理念，形成全国性的资产管理意识，突出内部控制在资产管理中的作用，提高资产管理意识，完善资产管理。

（2）建立完善的资产管理机构，提高资产管理人员的意识

财政局要建立健全资产管理机构，定期组织资产管理人员培训。提高资产管理人员的专业技能。并对其进行内部控制教育。同时，我们重视資产管理最新制度化发展，有效提升资产管理人员能力，全面培养和增强资产管理人员的职业道德。为适应新的管理方式，提高资产管理水平，确保资产管理者能够全面，发展地掌握资产的内部控制。

参考文献

[1]《内部会计控制规范》——基本规范（试行）财会（2001）41号.

[2]《行政事业单位内部控制规范（试行）》财务部财会（2012）21号.