韩谧

摘 要 现如今，行政事业单位改革已经进入深水区，更应加强内控建设，并高度关注财务活动，不断加强财务内控管理，提高财务信息质量，提高单位资金管理的规范性，对经济活动风险进行有效防范。文章将从财务内控管理的必要性出发，就新形势下如何加强行政事业单位财务内控管理提出相应的对策，促进行政事业单位内部控制水平的提升。

关键词 行政事业单位 财务内控管理 必要性

一、行政事业单位财务内控管理的必要性分析

（一）行政事业单位提高财务管理水平的客观需要

众所周知，行政事业单位的经费主要源自政府财政拨款，但长期以来，事业单位缺乏较强的财务管理易受，并没有重视财务管理的建设与发展。在财务工作过程中，不注重预算管理、固定资产管理以及收支业务管理等，导致内部贪污和徇私舞弊的现象时有发生，使得单位资金的安全性得不到有效保障。对于上述问题，应当加快财务内控管理体系构建，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》加强对财务工作的内部控制，确保财务管理的关键性漏洞得以弥补，充分发挥其监控、控制与规范作用，进而促进财务管理水平的提升。

（二）行政事业单位保证财务信息质量的必然要求

行政事业单位的财务核算制度不健全，财务信息质量不高。在财务管理工作中，各部门对管理制度执行不严，如存在固定资产处置随意等状况，易引起账实不符，埋下国有资产流失的隐患。同时，财务人员的素质有待提升，在财务核算时会出现错算、漏算等情况，甚至个别心存侥幸的财务人员在账务处理中出现了违法违纪行为，难以保证财务信息的真实性和可靠性。为了解决上述问题，有必要加强财务内控管理，规范各项财务活动的操作流程，加强财务核算监督，对各项重大支出进行审查控制，增强财务信息透明度，有效提高财务信息质量。

（三）行政事业单位改革发展的有力保障

随着国家财政体制的不断深入，对行政事业单位的财务管理工作提出了更高的要求。然而当前，一些行政事业单位存在着采购随意性大、预算控制缺失、资金支付审核不完善、私设小金库等问题，导致单位财务管理与单位改革发展相脱节，阻碍了行政事业单位的健康持续发展。为了改善这一现状，有必要构建起完善的财务内控管理体系，强化对关键性财务活动的管控，通过查找漏洞、弥补缺失来有效消除单位的风险隐患，为行政事业单位改革发展打下良好基础。同时，财务内控管理重视信息化沟通，能够通过建设信息化系统畅通单位内部信息共享，从而有助于提高行政事业单位的管理效率。

二、新形势下加强行政事业单位财务内控管理的对策

新形势下，行政事业单位要提高对财务内控的重视程度，强化各部门的财务内控意识，明确关键性的财务活动，构建起完善的内部控制体系，使财务内控管理覆盖到单位各项经济活动层面。

（一）健全内控管理制度

在财务内控管理过程中，行政事业单位应当根据自身管理实际，加强相关管理制度的构建，进一步推动行政事业单位的发展。第一，建立资产使用登记制度，对于资产管理部门而言，应当与财务管理部门加强交流，定期针对资产的应用情况展开清查与核算工作，确保各项资产应用都能有据可循，以防出现各种不良问题。第二，建立责任追究制度。在资产管理过程中，應当加强相关工作人员责任落实，一旦出现操作失误或者以权谋私的问题，应当及时追究相关责任人的责任。同时，还要建立相应的监督与管理制度，进一步推动事业单位的全面发展。

（二）严格落实财务内控制度，强化收支管理

一方面，加强财务管理内控制度学习。对于行政事业单位而言，应当定期组织财务管理内控制度学习活动，建立规范化的教育指导模式，对行政事业单位的发展现状、财务内控需求以及管理内容进行有效分析。同时，定期加强考核，提高财务内控人员进行业务知识学习的积极性，促进其职业素质提升，推动行政事业单位的快速发展。另一方面，加强监督与检查，保障责任追究制度的充分落实。对于其中存在的问题，应当加快建立内部监督机制，不断提高外部监督检查水平，以便及时发现问题，并追究相应的责任。

（三）加强关键财务活动控制

行政事业单位内部控制要将薄弱的财务活动环节作为控制重点，实施强有力的控制措施，具体如下：一是强化岗位责任控制。单位要设置内部控制关键岗位，遵循不兼容岗位相分离的原则明确各个岗位的工作职责，减少一人身兼多职的现象，促使岗位之间形成相互牵制的关系。二是强化授权审批控制。单位要制定授权审批程序，明确各岗位的审批权限，对“三重一大”实施集体决策制度，保证决策的准确性。加强对项目支出、经常性经费支出的审批控制，杜绝超限额审批、无预算审批。三是强化资金收支控制。单位要执行收支两条线和收缴分离制度，及时将收入上缴国库，单位和个人不得以任何理由占用、截留收入。同时，单位还要强化支出内部管理，确定各项支出标准，规范支出报销流程。四是强化固定资产控制。行政事业单位要建立健全固定资产日常管理制度、固定资产验收制度、固定资产定期清查制度和固定资产处置制度，对固定资产从形成到报废的各个环节实施规范化管理，确保资产账实相符，杜绝违规转移、报废、处置资产的情况发生。五是强化预算控制。单位要认真编制部门预算和财政预算，确定单位人员经费、公用经费标准，细化预算编制内容。在预算执行过程中，要根据预算安排好月度用款计划，加强控制三公经费支出和项目支出，确保项目资金得到专款专用。

（四）加强财务风险评估与防范

行政事业单位财务内控管理要重视财务风险防范与控制，消除单位在完成任务过程中可能存在的风险隐患，避免给单位带来经济损失。具体措施如下：一是建立风险评估机制。行政事业单位要定期对经济活动进行评估，识别和评价单位经济活动存在的风险，根据评估结果采取有应对策略。二是加强支付风险控制。行政事业单位要对预算支出是否落实授权审批制度，是否存在超预算支出、无预算支出情况进行评估，对各项支出事项的凭据合法性和真实性进行评估，对存在的风险采取控制措施。三是加强核算风险控制。行政事业单位要对财务核算是否合法合规、核算流程是否完善进行评估，要求财务人员必须强化风险意识，准确判断每笔业务的经济功能分类，避免出现人为错误。

（五）建立信息沟通交流机制

为确保行政事业单位财务内控制度落实到位，及时掌握内控的实施情况，单位应建立起信息沟通交流机制，促使内部控制良好运行。一方面，行政事业单位要加大信息化建设力度，逐步实行财务信息化管理，及时在单位内部共享财务信息，并实现财务与业务的一体化运作，减少信息闭塞，提高财务工作效率。另一方面，行政事业单位要畅通内部沟通报告渠道，单位各部门在制定用款计划、发生支出时，都要积极与财务部门沟通，强化财务活动的事前监督。尤其对于大额资金支出，要求各部门以书面形式向财务部门备案，并上报到单位领导审批，不得由财务部门擅自决定支出。在项目资金管理中，要执行项目资金沟通机制，财务人员要跟踪检查项目资金使用情况，及时向单位领导进行汇报。

（六）加强财务内部监督

行政事业单位要建立起财务内部监督体系，对内控制度执行进行监督管理，增强内控执行的严肃性。单位要成立内部审计部门，使其独立于财务部门开展审计工作，在部门内配备高素质的专业审计人员，并明确审计人员的财务监督职能。在财务内部监督中，内部审计部门要定期对财务内控的运行情况进行监督检查，对内控制度的有效性进行评价，出具内控自我评价报告，提出相应的整改建议。同时，内部审计部门还要对财务工作的合法性、合规性、合理性进行审查，特别要重点审查“三公经费”、预算执行情况，对存在严重问题的部门，要求部门在限期内整改。

三、结语

行政事业单位要充分认识到实施财务内控管理的必要性，遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，结合本单位财务管理工作的实际情况，构建起财务内控管理体系，强化对财务管理薄弱环节的管控。行政事业单位要从风险评估、关键活动控制、信息沟通交流和监督评价等方面入手，不断完善单位内部控制体系，规范财务活动运行，防范舞弊腐败事件的发生，从而提高单位内部控制水平，为单位改革发展奠定坚实基础。

（作者单位为盘锦市财政事务服务中心）

参考文献

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