陈昌龙

摘要：税收是国家财政收入的主要源泉，也是政府履行职能的经济支柱。文章通过对2009～2016年安徽省税收收入与GDP相关数据的整理，运用数据图表、弹性系数、回归方程等工具，分析安徽省税收收入、税收增长率、GDP等指标的增长速度和增长趋势，深入探究安徽省2009～2016年税收弹性系数其变化规律，对安徽省税收收入与GDP总额、税收增长率与GDP增长率以及宏观税负与GDP增长率的关系进行回归分析，在借鉴国外促进经济发展的税收政策积极经验的基础上，提出构建激发安徽发展动力、促进安徽经济又好又快发展的税收政策建议。

关键词：安徽省;税收收入;经济增长;实证研究;政策建议

税收收入与经济增长存在着内在的依存关系：经济是税收的基础，税收收入增长主要来源于经济的持续发展;税收是经济的晴雨表，税收收入状况直接影响着经济社会的发展。只有充分探讨税收收入与经济增长的相关关系，了解彼此之间相互作用的途径，才能充分全面地对税收收入与经济增长相关性进行研究。这种研究为当前安徽经济运行实现稳中向好、创新驱动发展及推进供给侧结构性改革提供指导意见。

一、安徽省税收收入与经济发展现状分析

安徽省经济社会发展迅速，地区GDP总值及税收收入取得较大幅度的增长。本文研究税收与经济增长关系的数据主要来自于“十一五”末期、“十二五”期间、“十三五”初期。在中部崛起战略实施、国务院批复《皖江城市带承接产业转移示范区规划》这一国家发展战略下，安徽省积极承接产业转移，广泛参与泛长江三角洲区域分工，探索中西部地区承接产业转移新模式，为中部地区加速崛起点燃了助推器。同时安徽省主动适应引领新常态，加快经济调结构转方式促升级，推动形成经济社会平稳持续较快发展的良好态势。表1是安徽省2009～2016年GDP、税收收入相关数据。

（一）安徽省税收变化趋势

由图1可知，安徽省税收收入总额逐年递增，税收收入由2009年的629.32亿元提高到2016年的1857.5亿元，提高了2.95倍，每年平均增加额约为1347.4亿元，每年平均增长率约为17.49%。由图2可知，安徽税收收入增长率（除2009年外）逐年下滑。安徽经济进入新常态后，税收收入增速的回落现象更趋明显，2014年增长率开始低于10%为8.42%，呈现经济新常态下的税收增长新趋势。

（二）安徽省经济发展变化趋势

图表中GDP总额和税收收入增长率表明：2008年次贷危机以后，安徽经济运行步入正常轨道，安徽省经济强劲增长。由图3可见，安徽省GDP收入总额2009～2016年间逐年增加，全省由2009年的10063亿元增长到2016年的24118亿元，年平均增长率达到13.51%。就GDP增长率来看，随着中国经济进入新常态，安徽省GDP增长率由2009年的13.68%下降到2016年的9.60%，充分说明安徽经济正从高速增长转向中高速增长，2011年后GDP增长率略微下降。由于安徽省经济发展方式从规模速度型粗放增长逐步转向质量效益型集约增长，安徽省GDP增長率现阶段呈现出整体围绕10%的增长率上下波动状态。

（三）安徽省税收与GDP比较分析

通过图5、图6对安徽省经济增长和税收收入现状的分析，可以看出，安徽省GDP总额和税收收入都得到较大的发展。安徽省税收收入与GDP基本协调且存在一定的正相关关系。通过比较2009～2016年安徽省税收收入与 GDP 数据，可以看出安徽省经济、税收持续稳定增长。从2009～2016年GDP收入和税收收入对比情况来看，安徽省税收增长趋势与GDP增长趋势大体同步。

图5、图6是对2009～2016年GDP安徽省税收收入总量和增长率的折线图，从图中可以看出，2009～2016年安徽省GDP和税收收入均保持着较快的增速。通过图6可以直观看到，除 2016年GDP增长率大于税收收入增长率外，其余年份税收收入的增长率全部超过GDP的增长率。

二、安徽省税收与经济增长关系的实证分析

（一）安徽省税收弹性系数分析

税收弹性系数是指税收对经济增长的反应程度，即税收收入变动率与经济变动率之比，通常用GDP变化率表示，其公式为：

ET=（△T/T）/（△Y/Y）

ET表示在一定的时间范围内，每当经济变化1%时，所引起的税收收入变化的百分比，体现了税收收入对经济增长变化的灵敏程度，是考察税收收入与经济增长是否协调的重要指标之一。由于税收对经济具有一定的抑制作用，税收弹性系数并非越高越好，按照国际惯例，一般认为介于0.8～1.2 之间较为合适，过高则会影响经济正常发展，伤及税本，进而不利于税收收入的增长。

从图7可知，2009～2016年，安徽省税收弹性系数总体波动呈现下行趋势，其中最高的是2010年的1.65，最低的是2016年的0.33，弹性系数波动较大。其中2009～2015年的税收弹性系数均大于1，只有2016年的税收弹性系数小于1，且2009～2015年间的税收弹性系数波动不大。但是只有2年处于一般理论合适值0.8～1.2之间，5年税收弹性系数大于一般理论合适值区间，1年小于一般理论合适值区间。但是综合这8年的税收来看，税收弹性系数的平均值为1.23，考虑经济数据分析中可能出现的统计误差，安徽税收弹性系数平均值符合[0.8，1.2]正常区间。通过对2009～2016年税收弹性系数的分析可以得出这样的结论：由于2016年税收弹性系数小于1，余下年份税收弹性系数都大于1，这说明总体上看，在 2009～2016年间，安徽省税收收入增长速度要快于GDP增长速度。而处于一般理论合适值[0.8，1.2]这一区间的年份仅有2年，说明安徽省税收增长速度较经济增长速度偏快，会对经济的持续稳定增长产生不利的影响。

（二）GDP与税收收入的相关性分析

取表1中的税收收入为自变量，记为X;GDP总额为因变量，记为Y。通过excel进行回归分析，见表2。

由数据回归分析可得：

Y=3197.788+10.71988X

R2=0.990016

对回归进行经济意义检验可知，回归系数为10.71988，说明安徽省税收收入增量与GDP增量之间存在正相关关系，这说明安徽省税收收入每增加1%，GDP总额就增加10.71988%，这种增长关系符合税收收入来源于经济增长的规律，经济意义检验通过。对回归结果进行拟合优度检验。测定系数R2=0.990016，说明安徽省税收收入增长率与GDP增长率之间高度相关，样本回归直线的解释能力为99.0016%，即安徽省GDP收入被税收收入解释的可信度为99.0016%，其他随机因素仅仅占0.9984%，可见模型的解释变量（税收收入）对因变量（GDP总额）的拟合程度极其理想，两者密切相关。

（三）税收收入增长率与GDP增长率的相关性分析

取表1中的税收收入增长率为自变量，记为X;GDP增长率为因变量，记为Y。将表1的GDP增长率和税收收入增长率数据导入Excel进行回归分析，见表4。

可得回归方程：

Y=0.041857+0.533163X

R2=0.836901

这个回归方程说明从长期来看，税收增长率对GDP增长率的回归系数为0.533163，说明税收增长率每变化1%，GDP增长率变动0.533163%，这表明安徽省GDP增长率与税收增长率是正相关，符合经济发展规律。另外从回归模型中可以看出，判定系数 R2=0.836901，说明样本回归直线的解释能力为83.6901%，即安徽省税收增长率被产业结构解释的可信度为83.6901%，其他随机因素占16.3099%，模型拟合比较良好。

（四）宏观税负与GDP增长率的相关分析

取表1中的税收收入占GDP的比重（宏观税负）为自变量，记为X;GDP增长率为因变量，记为Y。将表1中的GDP增长率和宏观税负（即税收收入占GDP的比值）数据导入Excel进行数据回归分析，见表6。

通过回归分析数据可得回归方程：

Y=0.585715X-6.0092

R2=0.351229

从回归结果来看，判定系数R2=0.351 229，说明安徽省宏观税负对GDP增长率的解释程度只有32.1229%，随机因素高达67.8771%，也就是说安徽省宏观税负的变化对GDP增长率变化的影响不显著拟合效果较差。回归系数为0.585715，说明宏观税负每增加或者减少1%，GDP增长率就减少或者增加0.585715%，安徽省宏观税负与GDP增长率之间存在正相关关系，但是这种影响比较小。

三、促进安徽省发展的税收政策建议

（一）发达国家增强经济发展动力的税收政策借鉴

1. 美国税收政策借鉴

美国实行三套独立的税务机构：联邦、州和地方。国税局局长首先通过总统提名，然后由国会任命。国家税务局和地方税务局有独立的执法权力，有权根据税法解释实施中出现的有关实际问题。如果纳税人与地方执法机构出现分歧，纳税人可申请法院进行判决;根据税法，执法机构有权估计纳税人欠税的数量。

正确处理中央税务机构与地方税务部门之间的税收关系是我国税制改革的关键问题之一。借鉴美国税务机关与执法过程中的独立性，我国应适当下放地方税收立法权，允许地方政府根据实际情况制定符合本地区经济发展的税收法律法规。例如，支持经济发展的大多数税收减免都是以减少当地财政收入为代价的，其中多数对地区而言都是不利的。因此，全國人大应赋予省级人大必要的地方税收立法权，以制定符合安徽省经济发展的税收政策法规、协调中央与地方的利益关系、促进中央与地方经济的良性发展。

2. 日本税收政策借鉴

为了应对20世纪90年代国民经济的长期停滞状况，日本政府采取扩张性财政政策实现扩大内需的主要目标。这种扩张性财政政策实施的结果主要表现在以下两个方面。一方面，随着预算总量的扩大，税收占国民收入的比例从1990年的27.4%下降到1999年的22.1%。同时，财政支出规模扩大。日本的中央政府预算债务依赖度从1990年的8.4%上升到2000年的38.4%。另一方面，在1992～1999年期间，日本政府围绕扩大公共投资采取了12项经济措施。这些措施是在预算扩张不够情况下采取的经济政策。我国政府也可以根据新常态下国内经济发展的实际情况，适时适当借鉴日本扩张性财政税收政策的积极做法，以激发中国经济发展的内在动力。

（二）促进安徽经济持续稳定发展的税收建议

1. 实施结构性减税的优惠政策

为了优化安徽的税收结构，转变安徽经济发展方式，实现安徽经济又好又快发展，安徽省应当在积极实施结构性减税要求的基础上，提高对高新技术产业、绿色经济、服务业等的支持力度。通过结构性减税优惠政策的实施，不但可以扩大税基，而且能够减轻符合国家发展战略的企业、个人的所得税。这就需要有关政府出台相应的税收政策，提高个人所得税免征额，建立以绿色经济为主体、以居民消费为导向的结构性减税政策。另外，安徽省政府应当在大力支持推广以高新技术产业、新兴产业、绿色循环经济及促进地区协调发展为导向的结构性减税的基础上，积极提高第三产业的经济贡献率，减轻农村地区的宏观税负，实现安徽省地区经济社会的协调发展。

2. 全面强化税收征管

科学的税收征管既是实施和执行税收政策的支撑，又是规范纳税行为的重要保障。

税务部门应当加大税收职能及税法宣传力度，增强税收用途的透明度，不断提高纳税人的纳税意识：“税收取之于民用之于民”，税收对于促进经济增长、协调经济利益具有重要意义，税收将用于诸如公共产品、公共服务、环境保护、社会保障、国防和公共安全等涉及每个公民自身利益的方方面面。

征收部门需要充分了解征收过程中可能存在的问题，采取有效措施，制定相应的策略。建立纳税信用等级制度，制定行业信用标准，推行纳税人分类管理，根据纳税人规模对其进行分类，努力提高纳税效率。按照现代科学技术，推进税收管理信息化建设，通过对数据的收集、处理和分析，筛选出具有异常税收评估和警示的纳税人。对信用差的税源进行严格监管，重处偷税、漏税行为，树立公平公正的执法理念。同时，要严格按照规定的程序和权力执法，杜绝执法随意性和越权行为。

参考文献：

[1]国家税务总局.中国税务年鉴 [M].中国经济出版社，2017.

[2]于志军.我国税收收入与 GDP关系的实证及预测分析[J].会计之友，2013（14）.

[3]杨纯华.税收超经济增长是税收制度使然[J].发展研究，2008（04）.

[4]陈海霞.从我国税收超经济增长现象看税收计划问题[J].税务研究，2008（09）.

[5]张仁坤.春水东流，皖江崛起[J].科技与企业，2010（03）.

（作者单位：安徽工业大学）