行政事业单位内部控制的问题探究

2019-03-08杨再冉杨佳

西部论丛 2019年5期

杨再冉杨佳

摘要：内部控制体系的建立健全，是行政事业单位规范权力运行、控制廉政风险、堵塞管理漏洞的重要手段与长效机制，本文拟从行政事业单位内部控制的现状、存在的问题出发，有针对性的提出优化内部控制体系的措施与方法，旨在为行政事业单位推进内部控制建设提供借鉴。

关键词：行政事业单位内部控制内控风险

良好的内部控制体系是现代化管理的必然产物，根据财政部《行政事业单位内部控制规范》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的要求，深入贯彻党的十九大和习近平总书记系列重要讲话的精神，完善行政事业单位的内部控制体系，防范廉政风险，加强权力运行的监督已刻不容缓。本文拟通过文献研究与实际经验，从行政事业单位内部控制的现状、存在问题出发，探讨优化内部控制体系的路径，以期为推进行政事业单位内部控制建设作出参考。

1行政事业单位内部控制现状

1.1行政事业单位内控建设起步晚、起点低

早在2002年，世通会计造假就使得美国投资者对资本市场几乎从根本上失去信任，同样也暴露了企业内部控制及信息披露方面存在的严重局限于不足，针对于此，美国国会及政府为了改善这一局面而加速推出萨班斯法案（即SOX法案），明确要求上市公司领导层需要针对本公司自身的内部控制体系设计及其运行状况是否有效对外出具一份自评报告，内部控制信息自此成为强制披露的内容之一。

反观我国，2008年《企业内部控制基本规范》才正式出台，而行政事业单位作为市场特殊主体，管理着国家大量公共财产与资金，其权利运行是否透明规范，内部监督是否有效，直接决定其资金使用效率与效益。2012年，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，而后经过一年的实践、修正、摸索，于2014年1月1日正式在行政事业单实施执行《行政事业单位内部控制规范》，也首次在法律层面上把行政事业单位纳入了内部控制体系建设的主体之中。

1.2行政事业单位内控建设方法体系亟待完善方法体系亟待完善。

行政事业单位内部控制建设起步晚、起点低的“先天不足”使得理论方法体系亟待完善。在实践过程中，我国的行政事业单位基本依然仿照国外模式和企业管理的经验，但由于单位性质、管理模式上的差别使得我国在将企业内部控制方法转化运用到单位实践中存在很多不足，亟待形成符合行政事业单位自身特点的方法体系。

2行政事业单位内部控制存在的主要问题

2.1单位层面

管理层风险意识薄弱。完善内部控制体系是保证财政资金使用规范、监督权力运行的长效机制，但在行政事业单位中，普遍存在管理层风险意识薄弱、对内部控制建设的重视程度不足的现象。腐败案件的频发与财务造假丑闻的出现，多半是由于内部监督的失效，制度笼子的松弛所引起的。

内部控制建设参与度不高。在大多数行政事业单位中，内部控制由财务部门单独完善，而其他部门对内部控制体系的运行、制度的完善与监督参与度低，缺乏规范内部管理的主动性。

2.2业务层面

内部控制制度尚待完善。行政事业单位中，重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用，必须经集体讨论做出决定的“三重一大”制度尚未完全落实或流于形式；财务、资金、基建等方面内部控制制度仍较为滞后，未能及时修订以适应新的业务需求。

不相容岗位未完全分离。由于人力不足或“方便业务需求”等原因，一些行政事业单位不相容岗位未能完全分离，如印章管理、审批与复核等业务流程，相互牵制不到位，授权与职责不清，缺乏事前控制。

风险环节监督力度不足。对于行政事业单位内部高风险的环节，如财政资金的使用、国有资产的管理等，内部监督力度不足，管理制度缺乏科学性和可行性，未能有效防范风险。

3行政事业单位优化内控体系的措施

3.1提高管理层的风险意识，组织系统培训。在行政事业单位中组织开展系统的培训课程，提高管理层的风险意识与全体职工的参与度，形成完善内控体系、监督权力运行的良好氛围。健全组织机构，减少内部控制设计上的不足和缺陷，堵塞管理漏洞。