摘 要：以互联网企业为研究对象，分析了企业个人所得税税收筹划的相关问题，在了解税收筹划现状的基础上，以S互联网企业为研究对象，对其优化分析思路进行了研究，达到了实现收益最大化的目的。

关键词：互联网企业；个人所得税；税收筹划

前言：所谓纳税筹划是指纳税人在企业纳税业务发生之前，通过合理的避税节税和税负转嫁等方法，有针对性的实现安排措施而达到减少企业税收负担的一种筹划过程。对于互联网而言，做好个人所得税的税收筹划，有助于提高员工收入水平，具有深远影响。

1.互联网企业个人所得税税收筹划现状分析

互联网企业在实现技术创新与产品升级过程中存在着多方面的问题，受成本等因素的制约，再加之大部分互联网企业高层缺乏足够的税收筹划意识，因此 不能充分利用税收优惠政策，导致自身运营成本增加[1]。同时从大范围来看，我国市场经济的快速发展也推动了税收制度的完善，互联网企业作为国家支持的高新技术产业，自然会得到大量税收政策的支持。但是在实际上，很多互联网企业无法正确利用国家税务政策，最终影响了自身的长远发展。

S互联网公司成立于2005年，成立之初是一个为用户展示最新影视娱乐资源的播放平台，在经过多年的发展，S互联网公司的主营项目正在逐渐拓展中，包括浮窗广告、会员业务等，具有广阔的发展前景。目前S互联网公司的个人所得税的筹划的主要方法，就是通过改变奖励方式来完成税收筹划，且个人收入水平完全是由个人绩效所决定的，员工薪酬与个人绩效挂钩，实施多劳多得制。在发放工资钱，考虑到超过基本工资的收入部分需要缴纳个人所得税，因此会增加员工的负担。因此S公司在发放工资钱都会进行调查，在充分征求员工意见的情况下改变奖励方法，采用实物奖励的方法代替一定量的现金，最终达到了降低个税的目的。

2.S互联网企业的个人所得税税收筹划的改进路径

2.1优化员工薪酬制度

S企业与其他公司一样，员工的薪资均为按月发放的，除了月薪外，公司会在次年年初一次性发放奖金来实现对员工的激励。对于员工而言，不仅希望可以获得更高的收入，还希望可以减少个人所得税的征收，若税后的收入低于预期，则公司的激励效果无疑会明显下降。因此对于S企业而言，必须要优化薪酬制度，来满足员工减少个人所得税税收的目的。

以S公司的研发人员为例，该员工在2017年的平均工资约为9000元，并且在2017年年度获得了70000元的奖金。根据这组数据，可以判断该员工每个月需要缴纳的个人所得税约为500元，且年终奖是一次性发放，需要缴纳的个人所得税为13000元，根据这个数据，可以判断在2017年全年，该员工需要缴纳的个人所得税在19000-20000元之间。而在这组数据的基础上，在个人所得税的筹划中，可以将年终奖做分解，分解到每个月的工资上，假设在2017年，该员工的收入达到了9900元左右，则每个月应该缴纳的个税约为730元；而员工的年终奖为58000元，则需要缴纳的个税约为5400元，经过计算，在经过个税筹划后，该员工在2017年收入水平不变的情况下，需要缴纳的个税下降到了14160元，明显低于个人所得税筹划前。

由此可见，S企业的优化员工薪酬制度有助于降低员工的个税，达到了降低员工税负压力的目的。

2.2做好员工奖励的税收规划

从企业管理角度来看，良好的激励制度是保障员工工作积极性的关键，因此S企业为了激发员工的生产积极性，设置了大量的激励奖项，达到了激发员工工作热情的目的，这也为增强S企业市场竞争能力奠定了基础。同时在我国的相关法律中也明确规定：个人在獲得奖励的同时，个人获得的奖金应该被纳入到个人工资总额，并根据人员的具体收入来调整，超过基本工资的部分都应该缴纳个人所得税。

S企业在员工激励中，一般会在年初对工作表现优异者进行嘉奖，嘉奖数额较大，员工在接受公司奖励的同时，也需要缴纳一定数量不低于个人所得税的税额，且数目较高。针对这种情况，若S公司在员工激励做好调整，就能达到减少个人所得税的目的。正如前文所言，S公司会在征求员工同意的基础上，将原本的资金以实物的形式发放，这种方法就赢得了很多员工的认可。但是在操作中，还需要注意方式方法，避免年终奖不掉入个税的陷阱，多发1元年终奖可能会导致多缴纳1000元个税的情况[2]。因此S企业可以将年终奖拆分开，将拆分的奖金纳入到次月工资的奖金项目中，提高了员工收入，达到预期目的。

对于S企业而言，在员工奖励税收规划中必须要时刻关注我国相关政策的变化，只有对各种变化都有详细的掌握，这样才能让个税发挥应有的目的，避免员工遭受不必要的损失。

结论：通过合理的措施减少个税，是降低员工税负压力的有效方法，这对于提高纳税人纳税意识、提高生活质量等都具有重要意义。对于S企业而言，作为一个上市的互联网企业，必须要充分认识到个税税收筹划的重要性，寻找改进对策，实现开源节流，最终实现自身长远发展。

参考文献：

[1]刘虹丽.高新技术企业所得税优惠政策税收筹划探讨[J].经济视野，2017 （1）：309-310.

[2]徐丽，李喜云，武志勇.新税法下企业所得税筹划方案设计[J].商业会计，2017（9）：46-48.

作者简介：

吴健（1997-10-05）男 四川省泸州市人，民族：汉 学历：大专 大学专业：财务管理