孙长峰　邱小康

作为旅游业的主要产业，酒店业是中国经济发展的新亮点。国内酒店业发展迅速，挑战也在日益加剧。本文基于COSO内部控制框架下，从中小型酒店内部控制环境、风险评估、控制活动、信息录入与获取、缺陷报告评价体系等方面分析了中小型酒店内部控制存在的问题，提出了相应的改进措施。

一、中小型酒店内部控制存在的问题

1.内部控制环境问题。第一，组织结构过于僵化。作为服务业，中小型酒店尚未根据经济形势和酒店业的变化进行调整，难以适应市场需求和企业发展。在业务处理过程中，应急和客户投诉过程较长，响应速度较慢，不利于处理突发事件，影响客人的入住体验。第二，管理者对内部控制系统理解偏差。大多数中小型酒店没有将内部控制自我评价系统纳入内部控制类别，酒店的工程设备管理系统是看不见的，管理者无法形成对内部控制的正确认识，对理解存在一定的偏差。第三，员工流动率高。有些酒店虽然采取了最大限度的人性化管理，有效降低了人员的流动率，跟其他行业相比依旧很高。第四，补偿制度竞争力弱。中小型酒店无论是高级管理人员还是基层员工的薪金与星级酒店公司相比差距太大。

2.风险评估存在盲区。受财务因素的限制，中小型酒店的风险管理机构的组成成员大多是由酒店内部人员兼职。酒店的风险管理能应对一些日常风险，如果遇到一些少见的风险就会陷入束手无策的境地。……