试析企业如何加强全面预算管理

2018-12-15郭娜

财会学习 2018年26期

郭娜

摘要：随着我国市场经济不断的推动和完善，市场竞争也越来越激烈，企业越来越重视企业管理，在实际管理中逐渐由粗放式向精细化转变，全面预算管理作为一种先进的管理方式逐渐引起企业的关注并在企业中应用，但目前在应用过程中还存在诸多问题会直接影响全面预算管理在企业中的应用效果。本文从全面预算管理的内涵出发，通过分析全面预算管理过程中存在的问题，提出加强全面预算管理的建议，对企业全面预算管理具有一定的指导意义。

关键词：全面预算管理；问题；措施

全面预算管理就是将企业的经营目标、发展战略以及所拥有的资源等以预算的方式对其进行量化，以实现企业价值为目标的一系列活动的总称。在企业中有效实现全面预算管理，可以进一步优化企业资源配置，带动企业员工对工作的积极性和主动性，对企业创建现代化的制度和提升管理水平都有着重要的作用和意义。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业根据其总体战略、发展规划和经营目标，制定一系列企业决策行动方案的一项重要组织规划工具，它将企业生产经营的全过程与企业的总体战略挂钩，最终从企业的各个环节促进战略目标的实现。全面预算管理包括：业务（经营）预算、成本费用预算、投资预算、资金（融资）预算等。

对于企业而言，实施全面预算管理是十分有必要的。首先，全面预算管理可以优化企业资源配置。企业的生产经营往往涉及多个行业或项目，但企业拥有的资源是有限的。全面预算管理可根据企业的总体战略，对生产经营中各个行业或项目进行可行性研究，预测投资收益率，做出最优化决策，高效利用现有资源。其次，全面预算管理可以提升企业的战略管理能力。全面预算管理通过优化资源配置的方式将企业的总体战略进一步细化和量化，形成各个部门甚至各个员工的目标。通过对总体战略的层层分解，可及时发现企业总体战略中的风险，根据企业实际情况及时规避风险。最后，全面预算管理可以为企业的绩效考核提供依据。全面预算管理要求企业所有部门及员工参与其中，前期的预算编制及后期的预算执行情况，均可作为企业业绩考核的依据。

二、企业在全面预算管理中遇到的问题

（一）全面预算管理组织体系建立的不完善

很多企业在经营管理中没有建立完善的全面预算组织体系，部分企业虽然建立了预算管理体系，但是在实际管理过程中组织架构比较松散，权责划分不清晰，导致全面预算管理组织体系没有发挥出真正的作用。还有一些企业的全面预算管理由财务部门负责，缺乏专业管理机构及人员对全面预算的组织和领导，权威性大大降低，导致全面预算管理效率降低。

（二）全面预算目标建立不合理

在企业预算管理中普遍存在重视短期目标的实现，忽视长远战略目标的建立，各预算单位在编制预算的过程中衔接性也较差，企业资源配置与战略目标不匹配，形成资源的浪费，影响企业战略目标的实现。

（三）全面预算考核指标不全面

企业的全面预算考核通常都比较重视财务指标考核，忽视非财务指标考核；重视预算的执行考核，忽视对预算编制的准确性和科学性考核；还有很多企业没有将预算考核与职工的经济利益结合，使预算考核流于形式，不能有效带动职工对工作的积极性和主动性，影响企业预算的执行和预算目标的实现。

三、全面预算管理问题产生的原因

通过分析企业在全面预算管理实践中遇到的问题，可以得出导致这些问题产生的原因是多方面的。从主观上来看，由于很多企业对全面预算管理缺乏应有的重视，导致其在预算编制、执行、实施过程中缺乏系统、全面的理念，加之预算管理人员的专业素养还存在提升的空间，这都制约了企业全面预算管理水平的提高。从客观上来看，当前，企业面临着前所未有的竞争压力，很多企业把企业管理的重心放在企业市场的拓展及生产规模的扩大上，同时，我国尚缺乏全面预算管理方面的政策引导与支持，这些都影响了全面预算管理的有效实施。综上所述，无论从主观还是客观层面，我国企业全面预算管理仍存在较大的提升空间。

四、企业加强全面预算管理的建议

（一）完善全面预算管理组织体系

全面预算管理组织体系由全面预算决策机构、领导机构和执行机构三个层次组成。首先，需要企业的有权决策机构对企业全面预算进行决策，审定企业上报的预算管理方案和预算调整方案。其次，要建立全面预算管理委员会作为预算领导机构，人员主要由企业中的财务部门、经营管理部门、人力资源部门和投资部门等组成。主要负责根据企业战略规划和经营目标，设定全面预算目标；制定全面预算编制原则、方针和政策；组织下达全面预算指标及正式年度预算；审议预算执行过程中的重大问题和权限内的预算外支出项目；审议预算调整方案；监督各预算单位的预算执行；审定各预算单位预算考核方案等。再次，要建立全面预算管理的执行机构，一般将该机构建立在财务部门，主要负责拟订预算编制方法、程序；组织和指导各预算单位开展预算工作；编制企业预算草案，并组织审核，将审核意见提交全面预算管理委员会审议；监控各预算单位预算执行情况，按季进行预算执行情况分析；根据各预算外项目支出申请、预算调整申请提出预算调整方案；制订预算考核方案，开展对各预算单位的全面预算考核等。最后，企业中各预算单位的各个部门要创建全面预算管理小组，主要负责编制和审查批准本部门的预算，以及本部门全面预算的编制、调整和考核。

（二）建立科学合理的预算目标

企业的全面预算管理目标是企业战略目标在全面预算中的体现，既要适应企业未来战略实现的需求，又要根据企业的自身情况及未来的发展趋势进行预测。在建立的过程中需要遵循以下原则：首先是整体一致的原则，不仅要从企业的整体战略目标进行考虑，还要考虑全面预算目标的分解性和实现性，使预算目标更便于实施、控制及监督。其次是先进性和可行性兼顾原则，预算目标不仅要高于企业已经达到的水平，还要考虑自身的技术能力和管理水平等因素。最后是内外部环境融合原则，不仅需要考虑宏观经济形势等外部环境，还需要分析和考虑企业市场开展能力、经营管理水平等内部环境。企业经营管理部门要做好目前产品的分析，结合对未来市场的预测，科学合理的确定企业单位的经营目标，企业投资管理部门需要围绕企业发展的需求，确定各项资本性投资项目，财务部门根据经营目标和投资目标，确定资产总额、收入和利润等财务目标。

（三）创建系统全面的预算考核体系

创建企业预算考核制度，要根据预算管理中的关键环节，有效地将考核落实到每个预算责任主体中。考核指标的建立既要包括预算执行情况，也要包括预算编制准确性及合理性，同时，要将财务指标考核和非财务指标考核相结合。各个预算责任部门可采用年度考核和月度考核相结合的方式，将考核内容根据重要程度制定评分标准，分项目进行评价，形成科学的考核体系。可将薪酬纳入到预算管理中，使领导、员工及企业形成责任、权利、利益的共同体，高效地发挥出预算激励的意义和作用，进一步促进企业预算目标和整体战略目标的实现。