杨岳良

【摘 要】随着我国市场经济的发展，企业间竞争越发激烈，企业要生存和发展，就必须适应外部环境变化，改善自身经营管理，提高企业的核心竞争力。在企业经营管理中，资金管理是企业财务管理的重要组成部分。加强资金管理，不但能够提高企业经营管理的质量，同时也能为企业发展提供资金保障。建筑企业与其他行业相比，具有较大差异，这就决定了建筑企业资金管理有其特殊性。首先，建筑企业应当结合实际情况出发，全面梳理企业生产经营活动，建立适合本企业的内部控制管理体系，规范资金管理。其次，加强企业各级领导层对资金管理工作的重视，树立现代化的资金管理意识，积极营造资金管理的良好氛围，同时加强财务部门对资金管理的监督。再次，建筑企业在施工过程中按照合同的约定，积极做好工程进度款的申请工作，及时与监理单位进行工程量核对，调整预算的报出并及时签字确认，做好应收款项的催收。加强合同管理，合理安排资金使用，保证生产有序进行。最后，要做到对资金管理事前计划、事中控制、事后分析的全程监督。企业应充分了解市场变化并结合自身实际情况，通过一系列有效的手段，强化企业资金管理，从而保证企业资金安全、完整，同时使企业成本费用降低，提高经济效益。

【关键词】建筑企业；资金管理；问题；对策

一、加强建筑施工企业资金管理的意义

1.加强资金管理可以有效防止舞弊发生

很多施工企业自身的资金管理基础薄弱，资金审核不严格，造成企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生，严重影响企业的健康发展。舞弊事件不仅会破坏企业的外在形象，还会影响到企业的凝聚力，降低员工对企业的信任。因此，企业不仅要制定严格的资金管理制度，保证资金的收入、支出合法合理，还要建立资金业务岗位责任制，明确职责权限，确保办理业务不相容岗位的分离、制约和监督。除此之外，在企业生产经营的各个阶段设置必要的监督程序，对大额的资金使用要实行领导班子集体决策和联签制度。通过以上三点措施来加强建筑企业的资金管理，能够有效保证企业财产的安全与完整，预防资金管理过程中舞弊行为的发生。有助于树立良好的企业形象，进而增强企业市场竞争力。

2.加强资金管理可以提高经济效益

资金管理是企业财务管理的重要组成部分，在企业的经营管理中起到了非常重要的作用。建筑企业的资金来源有限，资金管理模式简单，使用效率低下。要结合企业的实际情况，在保证正常生产经营的前提下，挖掘企业内部资金潜力，降低企业成本费用，积极组织投入，努力节约开支。

合理确定固定资金需要量，充分挖掘生产设备潜力，提高固定资产的利用效率。有效地使用固定资金，促进企业改善生产经营管理。在不损害企业形象的前提下，充分利用商业信用形式筹措资金。合理、有效地利用财务杠杆作用，进行负债融资。通过一系列精细化的资金管理，在满足企业资金需求的同时，合理确定资金需用量，使用低成本的资金筹措方式，降低企业融资費用，提高企业经济效益。

二、建筑企业资金管理中存在的问题

1.建筑企业垫资承包工程占用大量资金

垫资承包施工已经成为我国建筑市场普遍存在的现象，且该现象在整个建筑行业中日趋严重。在激烈的市场竞争中，为了能承揽到建设项目，施工企业往往压低自己的中标价格和承包条件，如在合同中约定“承包人报送的月进度款申请表经发包人审核确认后，于次月支付确认工作量的80%”，这样实际上造成承包人在工程建设过程中，要对已经完成工作量的20%部分进行垫资。垫资施工使建设单位的资金缺口直接转嫁到了施工企业，如果该部分垫付资金比例过高及承诺的垫资期间过长，会造成施工企业资金周转困难。由于建筑企业信贷能力有限，如果建设单位的工程款不能及时拨付，建筑企业无法及时补充营运资金，甚至不能支付给材料供应商、专业分包等相关单位款项，企业可能会面临诉讼的风险，甚至影响建筑企业的持续经营。

2.资金分散，使用效率低下

建筑产品具有体积庞大、复杂多样、整体难分、不易移动等特点，产品的特点决定了建筑企业项目分支机构遍布全国各地。建筑企业在项目中标后，一般采用项目经理部管理模式，这样的经营模式造成企业的各个分支机构分别开立银行账户，对所管理的工程进行项目部资金管理。由于各个项目部内部都有自身的资金管理制度，很难进行资金的协调。项目部资金的使用和管理各自为政，缺乏总体的使用规划。这导致有的项目部资金大量闲置，有的项目部急需资金却筹集不到资金。急需资金的项目部无法按期支付相关款项，最终导致工程进度放缓、甚至停工，使得成本额外增加。从企业总体看来，各项目部难以统一协调资金使用，使得资金使用效率低下。

3.资金回收期延长，增加企业风险

工程项目施工周期长，工程款需要分期、分部位来确认，并按合同进行工程款的支付。施工企业根据有关工程款申报制度的要求，及时进行工程款申报，确保工程款及足额支付，保障工程顺利实施。在工程建设期间，建设单位经营管理不善，建设资金难以筹集到位，将可能致使工程施工企业的工程款项难以收回，使公司的应收账款形成呆账坏账。造成施工企业资金周转不畅，严重的使企业经营因此陷入困境。既影响了企业的正常生产经营，也危及到企业的生存和发展。

4.预算资金管理缺乏合理性

预算资金管理要求从企业的整体利益出发，各个职能部门进行密切地配合。各部门应当建立统一领导、相互协调、统筹兼顾，做好资金预算管理工作。然而实际工作中企业的预算资金管理缺乏合理性。首先，由于企业对资金预算管理的认识存在不足，企业内其他部门参与预算编制的程度不高，许多企业只有财务部的人员参与资金预算的编制过程中，造成资金预算的合理性欠缺，使其在执行过程中受到一定的阻力。其次，虽然有些企业开展了全员资金预算管理，但缺乏对企业自身的全面了解，没有将企业的实际生产经营活动和资金预算管理有效结合起来，导致预算与实际偏差较大。再者编制数据时以历史指标居多，缺乏对未来资金数据的预测。最后企业预算资金管理的编制方法多是采用财务核算的方式，仅是数据的汇总，缺少对未来管理的指导意义。

5.企业资金管理制度不完善

由于建筑企业缺乏资金和人员，导致职工没有明确的职责权限以及没有实行职务分离，就无法形成有效的制衡机制；没有明确企业管理部门和人员各自的职能和责任，造成执行力低下，部门之间互相扯皮、推诿责任，严重影响了工作效率。建设项目从开工建设，经历基础处理、主体结构、二次结构、装修、竣工验收、项目交付使用，直到质保期满及质保金支付完毕，是一个长期复杂的过程。很多建筑企业资金管理制度没有覆盖企业的所有部门及环节，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节，导致了过程控制的缺失、内部监督制度形同虚设等问题。因此，加强其货币资金内部控制，保证资金的安全稳定，有利于工程项目建设施工顺利进行。健全的资金管理制度可以保证企业生产经营活动有序进行，保证企业资产安全完整。

三、加强建筑施工企业资金管理的对策建议

1.建立健全企业内部管理制度，规范资金管理

建立完善的内控制度，结合企业实际情况出发，全面梳理企业生产经营活动，建立适合本企业的内部控制管理体系。推行全面管理，全员参与，明确相关部门和人员的职责和权限，建立相互牵制、相互制约的内控制度。在此基础上，企业根据以往的资金管理经验，借鉴其他优秀企业资金管理方式，以企业实际情况出发，按照企业内部控制管理制度要求，建立完善的资金管理制度，只有在制度的规范性和约束性作用下，才能保证资金管理有效性。

例如，某建筑企业安置房项目部付款审批流程如下：首先，小市政专业分包于每月28日向项目部提出工程款支付申请，申报2015年1月28日工程款，填写的《工程款支付申请表》实际完成工作量1700784元，安全文明措施费278871元。预算部门根据小市政的申请，审核工作量并根据合同要求核定付款金额。其次，项目经理根据生产情况审批付款计划，因为小市政工程施工前期资金应足额保证。财务经理根据该安置房项目部的回款情况和公司资金的总体安排进行审批。最后，总经理进行审批后，通知财务部门进行付款，实际付款审核批准工程款1700784元，安全文明施工费278871元。通过严谨的付款审批流程，实现对资金使用的过程控制和监督。

2.提升企业资金管理意识，加强财务监督

强化企业管理层的资金管理意识是做好资金管理工作的重要前提。首先，企业的各级领导层对资金管理工作要加强重视，树立现代化的资金管理意识，积极营造资金管理的良好氛围。要在企业内部上下做好资金管理的宣传教育工作，使资金管理的意识深入人心。其次，要加强企业领导对相关财经法规的学习，提高其法制观念。对各级管理人员进行相关内控制度和资金使用规范的培训，提高其整体业务管理水平，为规范资金管理工作的有效进行提供有力保证。同时，加强对企业财务人员的培训力度，不断优化其知识结构、拓宽了眼界和视野，使其成为既懂企业管理、又懂业务的复合型人才。最后，企业财务部门要实时监控资金管理制度在实际运行中存在的问题，及时报告并修改，确保制度顺利运行。

3.做好工程量的及时确认，加强工程款的催收

首先，建筑企业在施工过程中按照合同的约定工期，保质保量组织施工管理，积极做好工程进度款的申请工作，及时与监理单位进行工程量核对，调整预算的报出并及时签字确认工作，为建设方按时付款提供准确依据。其次，要加快已经竣工项目的财务决算工作，并及时签字确认，为工程尾款和各项保证金的回收做好准备。再次，施工项目在竣工后应积极做好项目移交验收工作，做好施工项目的保修工作。搜集建设方有关财务状况的信息，防止因建设方财务状况恶化导致应收账款的坏账对施工企业造成损失。施工企业应针对逾期未收回的应收账款，按其性质进行分类，属于恶意不还的应收账款及时采取法律手段进行处理，属于临时性经营困难而不能及时偿还导致逾期的应收账款，经公司讨论同意可以适当延长付款时间，但要及时关注建设单位的财务状况。通过及时收款，能够保证企业充裕的资金来源，保证企业生产经营快速发展。

4.加強合同管理，合理安排资金使用，保证生产有序进行

施工企业收到中标通知书后，按照招标文件和中标人的投标文件签订书面合同。在签订施工合同前，施工企业要仔细研究合同条款，结合项目特点和自身实际情况，充分估计在建造中可能出现的问题，并提出解决的方案。相关合同条款用词要准确，发包人和承包人的权利、义务要清晰明确，不要因为合同内容的不充分和编写者的疏忽而使合同条款留下漏洞，给合同履行带来困难，使施工单位合法权益遭受损失。如签订合同时经过审核程序：由承办人填写《合同联审单》，承办人部门负责人签署意见—项目经理审核意见—法务审核意见—财务经理审核意见—总经理审核意见。经此流程确定的合同为最终版本。除有特殊情况，由合同审核人员及法务同意且经领导批示，否则不得变更。为保证合同目标的实现，在合同实施过程中对合同进行实时监控，规范合同付款流程，根据资金计划管理，可以合理的安排资金使用。

5.建筑企业实施资金集中管理，可以提高资金使用效率

施工企业实行资金集中管理，是要将各项目部独立工程资金收付款审批权集中，改由总部直接控制。利用网上银行和电子支付等手段，实现资金集中统一收付。具体流程：各项目部工程收款分别存入总公司指定银行账户，各项目部结合本项目收款盈余资金情况，按照合同相关条款通过“资金计划审批表”上报资金使用计划。运用资金计划统一付款的优点很好的解决了建筑业营改增后增值税四流合一的要求即：发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应。实现资金流动的均衡性和有效性，调节内部余缺，提高资金的使用效率，保障资金使用的安全性。

6.拓宽资金来源，助力企业发展

资金短缺始终是困扰企业长期发展的重要问题。首先，银行贷款使资金来源主要途径之一。建筑施工企业要与银行进行充分的信息沟通，不断加强的合作，并在日常工作中加强贷款管理，及时偿还到期贷款，保持良好的融资信誉，争取银行更高的授信额度。其次，做好在施项目进度款的清收，加强对已竣工项目工程款的催收工作。再次，企业不仅可以向融资租赁公司租入固定资产，以分期支付租金的方式解决资金不足的问题，而且可以改变经营理念，采取以租代购的方式组织生产，走企业轻资产发展的道路。最后，运用保函保证书的形式对承建方的责任提供保证，可以开具投标保函、预付款保函、履约保函、保修保函等形式的保函替代资金保证金，减少由于缴纳现金保证金引起的长时间资金占用；与缴纳现金保证金相比，可以使有限的资金得到优化配置。最后，企业运用各种金融工具，盘活存量资产，提高企业运营质量。

7.完善企业资金管理的监督

完善对企业资金管理的监督，要做到对资金管理事前计划、事中控制、事后分析的全程监督。首先，要做好对企业资金预算编制的监督，预算编制方案是真实反映建筑施工企业实际情况的，对实际工作具有指导意义，应避免预算误差过大。其次，要加强对资金流向的监督，及时获得实际状况的信息反馈，及时发现问题，解决问题，采取措施。最后，在完善企业资金管理监督中，内部审计起着重要的作用。因此，要健全企业内部审计制度，树立审计在企业中的地位，真正发挥审计在监督上的重要作用。

综上所述，当前企业面临激烈的市场竞争压力，要想站稳脚跟且赢得稳健发展，就必须要加强资金管理。企业资金管理是企业发展的关键，事关企业的发展命脉。因此，建筑企业通过加强制度的建设，加强预算、监管等工作，能够有效保证企业财产的安全与完整，解决资金管理的问题，提高资金使用效率，最终获得经济效益。

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