丁慧

摘要：当前我国行政事业单位内部控制工作中还存在着较为明显的不足，必须要对其开展深入的探讨和研究，同时还要针对问题，采取针对性的解决对策，从而更好地提升行政事业单位内部控制工作的质量。

关键词：行政事业单位 内部控制 问题分析 对策

一、案例概述

某市交通委员会2017年年度预算及收支情况总体良好。2017年批复的预算收支达到了1845，423.31万元，预算支出1864，283.65万元，实际收入1，893，622.58万元，实际总支出为92.856.27万元，从数据统计上看，其总体情况呈良好势头，但其中依然存在着较为明显的问题。

二、行政事业单位加强内部控制建设的积极意义

我国的行政事务的开展必须要由行政事业单位组织和管理，行政事业单位在发展的过程中进行内部控制主要是借助科学的行政预案，保证行政工作能够按照规划和要求有序开展。此外，内部控制工作还能为行政事业单位的经济活动进行风险预测和防范。

当前我国经济发展水平虽然有了较大的提升，但我国行政单位依然需要在日常工作中面临着很多更为严峻的问题。为此，就要不断地提高内部控制工作的质量和效率，同时还要做好行政事业单位内部控制的监督工作。而若能保证上述两个目标得以有效实现，则就会对我国各项事业的发展和建设起到积极的推动作用。

三、行政事业单位内部控制中的问题分析

（一）内部控制制度建设有待完善。科学有效的制度建设对行政事业单位内部控制有着十分积极的意义，但当前一些单位并没有科学地将内部控制制度与会计制度有机结合，因此财务基础工作处于无序状态，出现了自产管理不严谨，资产配置不科学的问题。在工作中也没有充分结合单位发展情况，进而就影响了资产的利用效率，对单位的发展产生了较为不利的影响。

（二）制度得不到有效落实。首先，很多行政事业单位尽管制定了内部控制制度，但并没有切实地落实制度的内容，因此很多制度都没有发挥其应有的作用。内部审计不合理，进而就无法充分展现内部审计部门的监督作用，内部控制得不到有效的落实。

其次，单位内部没有建立完善的奖惩制度，因此工作人员的工作效率低下，无法充分保证内部控制工作的正常开展。若遇到問题，内部控制对违纪行为也不能予以有效的约束和控制，内部审计的质量也因此受到了较大的影响。

（三）行政事业单位岗位设置不科学。一些行政事业单位在发展中，人员编制方面存在着较为明显的不足，因此也出现了较为明显的一人多岗问题，在采购、核算等环节均由同一个人完成，内部机构之间没有清晰的权责划分，故而在问题产生就会出现相互推诿的情况，此外，长期固定岗位也有可能会出现暗箱操作的问题，内部控制无法实现其作用及价值。

（四）对内部控制的作用缺乏正确的认识。行政事业单位员工对于内部控制制度无法建立正确的认识，甚至有人认为内部控制工作主要是财务部门的事情，很多行政事业单位在内部控制制度建设上也存在着明显的不足，管理层过度关注事业发展而疏于内部管理，因此在内部控制工作中也没有对风险防范予以高度关注和重视。

（五）内部审计监督机制不到位。一些行政事业单位审计部门在日常工作中过于关注资金的合法利用，但却忽视了内部控制制度评价的科学性，对内部控制部门没有实施严格的监督，无法及时发现内部控制工作中存在的不足，这也就对内部控制工作的正常开展产生了不利影响。

四、改进行政事业单位内部控制的对策

（一）完善内部控制制度。行政事业单位的管理人员应积极学习内部控制的相关知识，同时还要积极转变内部控制工作中的意识和观念，重视单位内部环境的改进。此外还要结合单位的具体情况和相关的政策要求，制定科学的内部控制制度，同时采取有效措施切实落实好制度的内容，使其作用得以充分发挥。

（二）加大控制力度。首先，要在合理的范围内授权，采取集体决策的方式，清晰划分岗位职责，且要切实做好内部控制工作，提高各部门的参与度，同时还要结合单位的实际采取有针对性的内部管理方式，进而使领导能够充分发挥自身的作用。如在对数目较大的工程制定采购计划的过程中，可采取集体决策的方式，同时还要对授权审批工作进行全面规范，进而更好地对其进行约束和限制。

其次，要加强财务部门的参与度，使其成为经济活动的重要参与者，参与经济活动的全过程。财务管理部门和行政事业单位之间有着密切的联系，因此要重视财务部门的积极作用，对经济活动进行全面跟踪，进而对经济活动进行动态控制和监督，以更为及时有效地解决经济活动中出现的问题，如此，也能有效发挥其监督的职能。

（三）清晰划分岗位职责。有效解决一人多岗位问题，明确岗位职责，同时还要避免管理工作中的漏洞与不足。如在采购与付款工作中，应由不同的工作人员完成相应的工作内容，不能出现一人多岗的现象。长此以往，在工作中也能形成相互监督相互牵制的工作机制，这就保证了行政事业单位岗位设置的科学性与合理性。

（四）提高内部控制人员的综合素质。行政事业单位还要重视内部人员的培训工作，积极开展道德教育。如举办知识讲座，请专家进行专业的讲解，此外，也可以组织多个单位进行交流学习，进而能够提出一个有效地提高内部控制人员综合素质的有效途径。

（五）健全内部审计监督机制。行政事业单位在日常工作中应不断提高内部审计部门的独立性，同时审计部门也要采取有效措施做好内部控制执行的监督工作，给予内部控制科学客观的评价，要将评价情况及定期向领导层反映。行政事业单位的管理人员应按照审计的结果采取奖惩措施，进而更好地保证内部控制工作的有序开展。

五、结语

当前，行政事业单位内部控制工作虽然取得了一定的进展，但在制度建设上和机构设置上及人员管理等方面都存在着较为明显的问题，为了更好地保证行政事业单位内部控制的工作质量，我们必须要采取有效措施解决上述问题，只有这样，才能为行政事业单位的有序运行奠定坚实基础。