詹华桥

摘要：本文阐述了企业审计中风险导向内部控制审计的运用分析问题，并结合实际情况，对风险导向内部控制审计在企业审计中的运用进行了详细解说。关于其中出现的问题也提出了一些见解及解决措施。希冀对类似的工程或同行带来一些参考及借鉴。

关键词：风险导向 企业审计 内部控制

引言

在改革开放背景下，社会经济飞速发展，因此企业审计中的改革不容忽视。风险导向内部控制审计，作为一种超前的管理思想和管理方法，突破了以往内部控制审计的范围，在审计目标、方法、范围和效果上都与传统的内部控制审计有着极大区别，特别是近年来国内外企业出现信任危机，有力地推动了企业对自身内部的重视程度，从而风险导向内部控制审计显得越来越重要。

二、风险导向内部控制审计的基本认识

风险导向内部控制审计已经成为内部审计研究的新趋势，并且成为研究重点和制定审计方案必不可缺的主要参考。内部控制审计作为保障企业内部控制体系有效落实的最后一道防线，在促进企业内控管理完善和提升的角度起着越来越重要的作用。

（一）风险导向内部控制审计概念。风险导向内部审计就是审计风险，是内部审计的一种发展阶段，或者说是现代内部审计的主要形式。风险导向内部控制审计以风险为关注核心，从风险管理角度出发，通过识别、分析、评估企业风险，给出企业内部控制的薄弱点和重点。在风险导向期间，管理中的变化与风险相结合，使风险导向内部审计成为确保受托责任有效能动地管理控制机制，可见，风险导向型内部审计在人力资源方面的应用是以企业的发展战略为出发点，对整个组织风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。

（二）风险导向内部控制审计运用特点。首先，风险导向内部控制审计以内部控制评审为基础，通过内部控制评审查找并发现内部控制中存在的风险点。内部审计要对公司的风险管理加以评估与改善，从内部控制领域中的风险开始，内部控制结构是风险导向内部审计的主要内容，关注风险的可能性，因此内部控制评审是风险导向内部审计进入公司战略和风险管理、评估完善组织风险的前提。

其次，风险导向内部控制审计善于发现并重点关注企业的风险，它包括了企业管理过程和内部控制审计在内的所有风险，所以要求风险管理不仅要全面而且要熟悉企業自身的运营程序和经营战略等。风险导向内部控制审计更加注重企业内外部显现与潜在的影响企业当前和未来发展的问题，风险导向内部审计强调关注公司治理框架中的风险发现与风险管理关注管理者及其经营风险。

三、风险导向内部控制审计发展现状

现阶段我国风险导向内部控制审计执行的基本要求，明确地要求企业在进行内部审计时一定要以风险导向为中心来开展企业审计工作，但国内相当一部分企业尚未意识到内部控制的重要性，对风险导向内部控制审计的概念尚不完全清楚，对内部控制存在许多疑惑，治理结构先天不足，再加上内部控制国有的局限性，经济业务随意性大，缺乏独立的风险管理部门。内部审计主要从以下几个方面：机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等，无法适应现代企业建立健全企业审计制度的要求，因此，为了促进风险导向内部控制审计理念在企业的大范围运用，需要我们进一步加强对风险导向内部控制审计理念的宣传以及路径探索。

四、风险导向内部控制审计存在的问题

（一）目前企业大多数的内部审计工作部门，基本上与其他职能部门平行，但企业在风险管理的程序、机制等方面并没有形成完整的体系，而且普遍缺乏独立的风险管理部门，这种状况使内部审计机构及人员往往受利益因素制约、人际关系影响，无法独立、客观、真实、公正、深入地开展工作，做出的审计处理也往往因管理体制的制约得不到有效贯彻落实，对于风险管理没有形成责权统一的结构体，只是分散在各部门以及各个岗位之间，缺乏详细的风险导向内部控制审计内容。

（二）企业对于危险的防范工作没有足够的重视，没有对风险进行定期检查，一般企业的内部审计工作都是事发之后再进行审计，没有及时的防范损失，只将内部控制审计作为审计的一种手段，而没有作为一项独立的审计内容，无法做到对企业内部控制进行事前预防和事中控制，把企业的风险降到最低程度。对企业的风险管理，仅只是在企业的重大决策中运用，而并没有将风险导向内部控制审计贯穿始终，这样就使得企业面对风险的反应力相对比较低，应对迟缓。

（三）风险导向内部控制审计是近几年才发展起来的，所以企业的人员对于此方面的概念不深，相关工作经验不够，对风险的识别、分析、应对措施等都缺少专业的培训，这也导致风险导向内部控制审计不能够相互配合、互相深入，没有形成一个高效灵活的结构。

五、风险导向内部控制审计应用中的对策

风险导向内部控制审计是一个统一、连续、互相制衡的有机整体，企业要明确各部分工作职责，形成资源共享、高效灵活的系统。同时，审计人员不仅要掌握财务知识，而且对企业的战略目标、市场情况等都要有深入的了解，站在企业领导管理者的角度去思考问题。风险导向内部控制审计理念有待加强，提高对审计计划制定的重视，准确并且全面地分析企业的风险状况，通过以风险为核心环节的风险导向内部控制审计的执行。对于企业工作人员进行集中学习，积累相关工作经验，对风险的识别、分析、应对措施等进行专业系统的培训。

六、结束语

在经济全球化的发展背景下，社会需求日益多样化，这使得风险导向内部控制审计在企业审计中变得越发重要，但风险导向内部控制审计理念在我国初露头角，实践应用的并不是很多，一些缺点还没有及时呈现和改进，所以企业在以后的发展中要顺应经济全球化发展大潮流，更应当向好的风险导向内部控制审计的理论和技术中借鉴应用成果，使企业管理更加科学。