王晨光

[提要] 继美国舞弊丑闻之后，为进一步增强市场经济参与者的信心，诸多国家纷纷开展内部控制改革，并颁布相关法律法规及制度准则。事实上，我国已然深刻认知到内部控制审计的重要性，在提高上市公司信息披露质量的目标导向下，在充分借鉴美国理论成果及实践经验的同时，结合本国实情，颁布系列政策法律文件，并就整合审计进行深度探究。本文基于对整合审计的简析论述，着重就上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合进行研究。

关键词：上市公司；财务报表；内部控制；整合审计

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2018年8月21日

在《企业内部控制审计指引》基础上，内部控制审计得到高度重视。基于成本效益原则导向的财务报表审计与内部控制审计整合，为市场参与者提供了更加丰富的信息，是审计事业发展的主流和最佳选择，有关方面的研究备受学术界和社会各界广泛关注。

一、整合审计

现阶段而言，整合审计已然成为上市公司财务报表审计与内部控制审计工作发展的主流，因其优势功能价值，得到普范推广，对其了解是有效实践的基础。

（一）概念。整合审计作为一种有效的工作模式，最早出现在美国AS5中，即是指由同一会计事务所完成对象单位的财务报表审计和内部控制审计，基于流程、计划的科学化设计，实现财务报表公允性、内部控制有效性以及审计意见合法性的目的。其中，财务报表审计作为提升财务报表可信度的基础手段，可视为在审计准则的指导下，注册会计师为保证财务报表合法性以及公允性，而制定和执行的计划，并发表审计意见。……