黄湘

[提要] 本文围绕作业成本管理这一核心问题，首先明确必须以作业成本核算为基础，因为作业成本核算方法不仅能客观、真实地反映一定对象的成本，同时还能在核算过程中对企业生产经营活动（作业）进行修正以达到降低成本的目的；其次，介绍作业成本核算法的核心概念；再次，从传统成本核算方法的不足引出作业成本核算方法，并将二者进行比较；然后，论及成本层次也即作业层次的建立；最后，从多个方面论述基于作业成本核算的作业成本管理途径。

关键词：作业；作业成本；成本动因；成本核算；成本管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2018年7月16日

企业产品生产或提供服务的成本核算方法有多种，如传统的品种法、分步法、分批法、分类法等。不同的企业根据自身的特点和成本管理要求，可以选择不同的方法。上述成本核算方法的相同之处是将直接成本计入产品或服务，并采用各种各样的分配标准将生产管理成本也即间接成本分配给产品或服务，这些分配标准一般有直接人工、直接材料、机器工时等。这些成本核算方法主要用于提供编制财务报告所需要的成本信息。但是，企业更加关注的是经营决策。意识到这个问题之后，许多企业，尤其是以美国为代表的发达国家的企业组织，为了加强成本管理，实施了许多新的成本核算方法。这些方法的特点是建立在生产流程（作业）基础上，而不是建立在支持向股东提供财务报告的会计系统的基础上。……