孙淑华

【摘 要】高管薪酬对内部控制的有效性有什么影响？内部控制的有效性对高管薪酬又有什么影响？本文研究高管薪酬与内部控制之间的关系，建立内部控制有效性评价体系，分析内部控制对高管薪酬的作用机理，希望能有助于扩大内部控制研究的范围。

【关键词】高管薪酬；内部控制；有效性；相关性

一、前言

由于存在的薪酬差别，近年来我国上市公司高管薪酬一直备受关注。为研究我国上市公司高管薪酬现状，从2017年A股上市公司中筛选出的高管薪酬排行前十名的公司，如表1所示，从表中我们可以看出方大特钢的高管薪酬以1145万的数字遥遥领先。

首先，根据已经公布的2012- 2015年年度报告来看，方大特钢的董事长钟崇武的薪酬一直在千万以上，甚至在净利润骤减81.55%至1.05亿元时，钟崇武仍有超过2000万的薪酬。

其次，从整体上看，虽然2012-2014年间，高管年薪及归属于上市股东的净利润都在增长，但是净利润的增长幅度仅为高管年薪增幅的1/4- 1/3左右，远低于高管薪酬的增长速度。

二、企业内控制度现状分析

为研究我国上市公司内控制度现状，根据萨班斯法案404条款的要求，下面整理了2010- 2015年我国A股上市公司提供内部控制有效性的证明及报告情况。如表2所示。

从表2中可以看出2010- 2015年间，我国A股上市公司中出具并披露内部控制自我评价报告的比例已从2010年的74.2%增加到2015年的93.8%，出具并披露内部控制审计报告的比例也已经从2010年的29.7%增加到79.2%，在6年间上涨了266%。这表明，虽然我国内部控制制度开端比较晚，但我们不断加强内部控制制度的建设，追赶他国内控发展的脚步。……