林友 黄靖尧

摘 要：随着国际范围内对税基侵蚀和利润转移的认识加深，在20国集团和经济合作与发展组织的主导下BEPS行动计划深入展开。BEPS行动计划不仅是多边合作机制在国际税收领域的一次成功应用，更是国际税收体系一次根本性的变革。在此背景下，BEPS行动计划项目的落地开花势必给跨国公司在避税问题方面带来诸多影响，及时准确地解读会在竞争中给跨国公司带来优势。通过对BEPS行动计划三大核心支柱：税收与经济实质相匹配原则、裁定透明度原则、规则一致性原则的分析，阐述BEPS行动计划对跨国公司的全面影响。

关键词：BEPS行动；跨国公司；纳税筹划

中图分类号：D9 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.24.066

1 研究目的及意义

税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）是指利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划的策略，其目的是人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家（地区），从而达到不交或少交企业所得税的目的。

BEPS造成了资源的无效配置，侵蚀了税收主权国税基。在国际税收领域，如何有效遏制跨国公司有害避税行为成为一大难题。在此背景下，由20国集团（以下简称G20）和经济合作与发展组织（以下简称OECD）主导的BEPS行动计划应运而生。于跨国企业而言，对BEPS行动计划的研究也刻不容缓，需尽早做出行之有效的应对。

BEPS 行动计划以修改完善国际税收规则为宗旨，力求遏制跨国公司利用不当手段规避纳税义务，侵蚀各国税基的行为，可谓是突破了原有征税原则的桎梏。……