张立民,彭 雯 ,钟 凯

(1.北京交通大学 经济管理学院,北京 100044; 2.对外经济贸易大学 国际商学院,北京 100029)

一、 引言

为推动我国资本市场的国际化进程，不断提升我国金融体系的对外开放水平，我国于2014年11月正式启动“沪港通”这一互通互联机制，上海证券交易所与香港联合证券交易所(简称上交所与港交所)允许两地投资者通过当地证券公司或经纪商买卖规定范围内对方交易所上市的股票。审计作为资本市场重要的信息中介，随着资本市场对外开放程度的增加，是否会增加审计师的声誉成本与潜在诉讼风险，从而促使审计独立性提高？ 审计独立性一直是国内外监管机构、信息使用者以及其他市场参与者关注的重要问题，政策制定者出台了一系列相关政策法规以期减少审计独立性受损情况的发生*国内政策法规参见《中国注册会计师审计准则》《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》等；国外政策法规参见《萨班斯——奥克斯利法案》等。。学者们也普遍认为审计独立性是提高信息质量的重要保障之一[1- 2]，同时，在信息质量影响因素的相关研究中，已有文献指出境外投资者能够提升信息质量[3-6]。然而，这类研究主要关注境外投资者对于公司管理者具有一定的监督治理作用，进而提高资本市场信息披露水平。但是，信息质量的提升不仅取决于上市公司生成、披露信息的质量，还取决于注册会计师对信息的审计环节，因此审计师在其中发挥着重要作用。……