梁海燕

[摘要]新常态下，加大制度创新力度，建立容错纠错防错机制，为改革创新保驾护航，已成为当前审计迫切需要解决的重要课题。本文对内部审计容错纠错防错机制运行中的突出问题进行解析，探讨了内部审计视角下容错纠错防错机制的构建途径。

[关键词]内部审计 构建 容错纠错防错 机制

内部审计视角下，如何把握改革和发展中出现

的新情况新问题，正确定位容错纠错与审计监督的辩证关系，激发干部创新创业、敢闯敢干的激情，有效释放企业活力，科学构建容错纠错防错机制，是当前审计亟须研究的重要课题。

一、容错纠错防错机制运行中存在的突出问题

容错机制能够包容的错误是有前提和限定条件的，并不是对所有错误的宽容，也不是对某种错误的随意选择，而是具有特定目标和指向、适用对象特殊、界定标准严格的改革举措。容错纠错防错机制是对改革创业者的正向鼓励和纠偏把关，是在思想上为改革创业者降压减负。内部审计实践中，目前存在的突出问题主要有以下几个方面。

新形势新理念的宣传贯彻尚不到位。全面深化改革、从严治党战略正在深入推进，一些干部存在错误的观念和想法，误认为“多干多错，少干少错，不干不错”。在新形势宣贯不到位的情况下，创业者出现畏难情绪、推脱现象。面对改革发展的新形势，容错纠错机制是对当前新矛盾和新问题的积极回应。容错机制是有的放矢提出的，其“的”就是正风反腐和问责追责力度加大之后新出现的不作为、慢作为等政治病态。改革创新中的无意过失要与谋取私利的违纪违法行为真正区分开来，为审慎得出结论和处理提供必要的保障。

容错纠错防错机制体系不健全。目前，容错尚不能做到合理聚焦适用对象和范围，也无一套完整有效的容错纠错防错体系适用于当前改革发展的新形势。“容错机制”体制机制的不健全必然导致现实操作中出现“管严不作为、管松乱作为”的状况，加之容错纠错防错执行过程中不确定因素多，缺乏经验或缺少参考范例，易出现运作偏差和失误。体制机制的建立健全对改革创新事业试错环境的形成有着举足轻重的作用，需要审计工作者结合自身工作为现行的体制机制提建议、出对策，力求将容错与问责相融合，纠错与防错相协同，不断完善发展与工作相匹配的容错纠错防错体系。

容错纠错划分与界定把握不准。容错纠错防错机制构建过程中，如何科学合理地划分错误类型、界定处理界限，是摆在现实面前的又一棘手问题。如何把握好容错纠错之间的尺度，如何将容错制度规定、决策依据、实施条件、执行标准、认定程序、处理结果等公开，如何实现阳光审计，充分接受各方监督，勇于修正自身错误，不断增强审计自身纠错能力等，需要审计人员针对容错纠错防错中的难点问题多思考，对热点问题多讨论，明晰容错是否需要纳入民主法治轨道，如何更好地纠偏纠错。

机制建立与审计转型有待磨合。内部审计工作要不断增強服务意识和执业水平，避免对发现的审计问题就事论事，审计意见建议站位不高，针对性、可操作性不强。工作中，要强化“大审计”理念，从企业发展大局出发，把审计工作纳入企业整体统筹规划中，以协调发展的理念审视企业管理和发展中存在的问题，理解支持企业妥善处理各方面的重大关系，努力促使企业共享改革、科技创新和经营发展成果，共享管理经验。同时，审计要在推进容错纠错防错体系中定好位、履好职，与纪检监察、人事、法律、财务等相关部门形成监管合力，还需要将容错纠错防错机制与审计工作的转型发展不断磨合，持续推进事后审计向事前防范、事中控制转变，更好发挥审计事前防错、事中容错、事后纠错的效用。

二、构建审计容错纠错防错机制的基本思路

强化内审容错责任意识。在促进构建容错机制的过程中，首先是高站位，深刻体会并充分认识当前的责任和使命，重新定位审计工作现状，做好传统审计向科学审计的过渡。其次是强信心，要树立审计转型发展的信心，不断积累管理经验，切实发挥好部门专业化作用。再次是敢创新，在审计项目的重点环节、成果运用、传承创新等方面做到将容错纠错防错的理念贯穿始终，敢于实践，敢于创新，敢于及时纠偏。最后是重调研，对已取得的工作成果要予以强化和固化，积极建言献策，充分发挥审计工作在防错机制构建过程中的积极作用。

完善容错纠错工作机制。内部审计部门要配合纪检监察和组织人事部门，为容错纠错防错机制相关操作性制度的出台与完善多做工作，防止容错免责只是摆设与托词。制度的内容应当包括容错免责的范围对象、前提条件、适用情形、实施程序等具体规定，让失误者和相关人员从错误中吸取教训，思想上深刻反省、行为上照章办事，认真分析犯错原因，及时总结经验，阻止错误的蔓延、化解问题风险，并指导有关单位或当事人完善措施、规范行为、健全机制，防止类似问题再次发生。

细化违纪违规问题问责。一方面，做好问责的细化明晰。将对象明确为责任单位和职工个人两类，责任划分为直接责任、主管责任和领导责任三类，按照“三个区分”责罚界定为行政处罚、经济处罚、党纪处罚和法律处罚四种类型。另一方面，做好问责的分层量化。按照问题性质和责任，以“五看”为标准，实行不同力度和方式问责。对发现的问题须全面、客观地反映，不能左右平衡或延展矛盾。重点落实“以问题和风险为导向”的审计方法，审计实施阶段应严格按照规范指引组织审计，相关审计程序和方法应在审计底稿中完整反映，确保审计程序到位、重大事项无遗漏、问题原因分析透彻、责任界定明确等。

营造良好容错纠错环境。在容错纠错防错体系的构建过程中，内部审计部门要与相关部门形成监管合力，建立审计监督大格局，本着信息共享、整体联动的运作方式，构建各部门主动履职、自觉跟踪、高效协同、共同防控的工作格局，防止小问题升级为大错误、小隐患演变成大事故，为容错纠错防错搭建良好的沟通平台。企业各级领导干部要做到严厉抵制“不求有功、但求无过”的思想苗头，培育鼓励容纳失误的企业文化，力争在严肃活泼的创新氛围中为容错纠错防错机制的推行铺好路，确保改革创新者得到宽容和保护，违纪违法者受到追究和惩处。

探索推进防错机制转型。以“促管理、防风险、增效益”为审计目标，及时转观念、转方式、转作风，正视工作短板和瓶颈，积极谋划新思路，努力践行新举措，优化提炼新经验，更好地助力企业提质增效、持续发展。可充分利用参与企业内部巡视、专项调研等形式参与防错体系的构建，在审计项目中做到审计监督关口前移，大范围推进财务收支、投资项目的过程跟踪审计，及时查隐患、揭风险、纠偏差、促整改，将防错纠错理念贯穿项目始终。站在审计角度，坚持严格管理和热情服务相结合、严格约束与正向激励相结合。审计过程中贯彻落实“三个区分”，通过及时跟踪问效，探索防错机制转型，适时提出整改建议。对一些苗头性的问题要进行综合分析，注重从制度、机制、体制上制定策略，促使单位部门建章立制、强化管理，减少违纪违规现象的发生。

三、构建容错纠错防错机制的实现途径

锤炼能力素质，培养依规治企的审计队伍。适应国企改革发展需要，强化企业审计机构设置的独立性，建立健全审计专家人才库，落实审计人员定期横向交流机制，优化内部审计人员专业与年龄结构，稳步推进审计队伍职业化建设。内部审计部门要以强化提升审计“三基”工作为核心，不断加强队伍建设、注重基础工作和基本功训练，健全完善审计岗位职责、审计工作流程、审计管理制度“三位一体”的审计履职机制，提高审计执业能力。切实将“三个区分”与“五看”标准作为审计队伍遵循并坚守的职业准则，以问题整改横向到边、纵向到底为目标，实行整改落实责任制并建立整改协同联动工作机制，确保容错到度、纠错到位、防错到底。

优化体制机制，营造和谐的审计监督局面。推进审计体制机制改革，优化审计部门职能，整合共享信息资源，积极践行审管分离，营造容错纠错防错氛围。全面推行企业审计分类监督管理机制和审计结果内部公告机制，构建更加有效的审计监督激励约束机制。在“四个全面”战略布局的新形势新环境下，企业要为内部审计开展工作、发挥职能作用创造良好条件，更加重视审计成果的利用。内部审计部门要牢固树立科学审计理念，上下同心、工作同向，积极实施开放透明、廉洁文明审计，进而促使企业上下真正形成“重视错误类型区分、尊重犯错责任主体、自觉整改错误问题”的和谐良好环境。

坚持问题导向，加强审计工作提质增效。将企业发展根植于心，紧扣发展质量与效益，以容错纠错防错为中心目标，坚持错误问题与风险导向分析同步开展，持续推进审计工作转型升级。一方面，要科学安排审计计划，提升审计监督效果，将审计问题按权责分析清单合理区分，并整理问题产生的原因、风险分析以及意见建议，分层次做好纠错工作。另一方面，在审计开展方式上要审计关口前移，善于抓住影响和制约发展的重大问题开展审计监督工作，着力实现以事后、事中专项、内控为主的管理绩效审计向战略管理、风险管理、信息安全管理等事中、事前审计转型升级，充分发挥审计“诊断师”功能。按现行审计制度实施的常规性审计，也要主动适应企业发展要求，聚焦提质增效升级，与防错体系的构建同步运行，并把依法依规和科学审计落到实处。结合审计业务发展需要，不断完善审计制度、规范和标准体系，并严格制度执行；进一步提升审计管理信息化手段在审计工作与容错纠错防错中的结合与应用，敦促审计管理工作在规范高效方面迈出更坚实的步伐。

强化过程管控，促进审计自身健康转型。审计要发挥“防错误”和“促整改”的作用。充分发挥审计的预警作用，切实将监督检查成果有效转化为企业依法经营、健康发展的良方妙药。一是开展过程跟踪“防错误”。将审计关口前移到企业的生产运行过程中，通过实时监管，及时揭示企业改革发展和生产经营管理中存在的薄弱环节和管理漏洞。扩大审计覆盖面的同时，兼顾审计方式上的创新，如目前正在普遍开展的工程建设项目在建跟踪审计，以及尝试开展的预算收支项目跟踪审计，不断总结开展过程中的经验，将防错理念融入跟踪过程中，有错即改的同时还要防患于未然。二是落脚防错机制“促整改”。坚持与时俱进、服务发展的理念，始终以促进企业可持续发展和审计事业发展为己任，强化边审计、边整改、边规范的运行机制，健全完善审计问题整改销案清单，着力提高企业风险预警、应对和管控水平，发挥内部审计在促进企业深化改革、提质增效升级等方面的建设性作用。

突出科学决策，规避企业经营风险隐患。在生产经营中，可尝试将减少决策失误制度与容错纠错机制协同应用，突出制度的操作性与实用性。首先，利用好决策风险评估策略。为适应决策科学化和应对突发事件的要求，推出决策风险评估制度是一剂良方。具体来说，是在容错背景下运用各种分析工具，对决策可能存在的政治风险、经济风险、社会风险、环境风险等进行评价预测，将风险影响程度降到最低，并依据预测结论对可能引发的风险制定风险防控策略。其次，运用好决策试点策略。一般来讲，在大规模实施重大决策之前，最好在小范围进行试验，随后立即纠错。最后，把控好重大决策后评估。在跟踪决策执行情况和实施过程中，审计根据决策执行的效果对前期决策进行整改、优化、升级，实现决策的最大适用性，从而达到防错效果。

规范程序运行，确保公开操作阳光透明。容错纠错机制從制定运行到纠错结果通报要阳光透明，通过“三项公开”接受干部群众监督，营造鼓励改革创新的良好舆论环境。一是公开制定依据。邀请专家和广大职工参与，鉴别哪些错误可以被包容，可通过发放问卷调查、召开座谈会等方式，重点围绕建立容错纠错机制的可行性以及怎样甄别错误、怎样具体纠正错误等问题进行探讨，收集意见和建议，形成容错纠错机制的实施方案，再在一定范围内征求意见，保证机制建立的民主性和科学性。二是公开内容程序。在网络平台、报纸杂志、广播电视等媒体进行公开，让职工明白机制的建立是为了保护干部在改革创新中的积极性，而非包庇各级官员的违规行为。三是公开纠错结果。实施纠错时企业要公开容错纠错对象、事件、原因等，积极运用纠错成果，完善选人用人激励机制，促进企业健康持续发展。

（作者单位：中国石化胜利油田分公司，邮政

编码：257000，电子邮箱：Lianghaiyan.slyt@sinopec.com）