谭东林

摘 要：随着我国改革开放政策的不断深入发展，国内民营企业逐渐发展起来，其发展规模也随着經济的发展而不断扩大。为了进一步提高民营企业的发展水平，有必要针对当前的内部控制工作问题进行深入性思考。

关键词：民营企业 内部控制 机制 建设

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（a）-101-02

我国民营企业由于受到传统经营模式及自身发展实际情况的影响，内控工作内容相对复杂。因此，要进一步促进自身的发展，民营企业还应对内控问题进行全面而深入地分析。

1 民营企业实施内部控制的重要意义

（1）促进经营目标的完成。民营企业要取得健康的发展，就需要通过阶段性生产目标的制定来完善企业的生产及经营活动。而企业内部控制对经营目标的实现具有很大的影响作用，企业在生产经营过程中可以通过有效的内控工作深入性发掘一些问题，并及时采取对应措施解决相应的问题，促进阶段性目标的完成。

（2）避免产生财产流失问题。民营企业的经营目标就在于实现经济效益，同时保证企业资产的价值。所以，怎样确保民营企业资产的完整性而不会产生流失问题已经成为当前一大热点问题。通过内控措施可以针对企业的每一项财产动向进行严格把控和监督，从而避免浪费及贪污等相关问题的产生，有效防止了财产流失。

（3）保证企业信息的安全性。企业的日常运行及各项决策都离不开相应的信息资源作为基础性依据，民营企业的信息体系可以分为财务及非财务信息。通过有效的内控措施能够进一步约束和规范民营企业信息的搜集、归档、整理及分析等活动，提高信息准确性，以此将民营企业的实际运行情况真实的体现出来。

（4）规避风险问题。随着市场经济体制的不断发展，民营企业的竞争日渐激烈，企业在运行过程中可能会面临各种风险，怎样对这些风险进行更好地识别和应对已经成为企业发展中的重要内容。通过有效的内控措施可以对已存在和潜在的风险进行识别和分析，及时拟定最佳措施，防止受到风险影响[1]。

2 民营企业内控工作面临的主要问题

（1）内部工作实施环境有待改善。就我国的酒类民营企业而言，内控环境问题是普遍存在的问题。内部控制环境主要包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要程度的态度、认识和措施。因此，民营企业内控环境的实际情况对内控工作的开展具有极大的影响。就如酒类民营企业，虽然企业数量较多，但股份制企业却只是极少数，股权集中为目前国内民营企业的突出性特点，同时风险承受能力严重不足。一些民营企业没有对内部控制工作进行正确的认识，缺乏社会责任感，片面追求经济利益，对消费者造成了伤害的同时，也使企业自身面临着严重的风险。

（2）风险管理意识有待提升。在民营企业运行发展的过程中会面临各方面的风险问题，如果没有明确的风险管理意识则可能导致企业走向灭亡。各民营企业在规模以及风险管理途径方面虽然存在一定的差异，但就其整体发展情况来看，多数民营企业都缺少足够的风险管理意识，只有少数企业为了应对风险问题而设置了专门机构或岗位。但是随着目前市场竞争的日趋激烈以及经济体制的改革，民营企业可能面临的风险也随之增加。例如企业的生产风险、销售风险、法律风险以及财务风险等。若企业在各项经济活动的计划阶段针对活动环境没有进行全面而深入的调查，或者没有对自身总体情况进行有效分析，对可能存在的风险进行综合评估和预测，仅凭企业持有者的个人判断就作出相应决策，进行盲目的落实，那么该企业必将面临巨大的风险，有可能造成严重的经济损失。

（3）民营企业内控工作执行力有待提升。执行力直接影响着内控工作的落实质量与效果，我国民营企业内部工作主要体现在两点：一是不相容职务的分离：二是各种控制活动的执行。民营企业不相容职务的分离是对企业财产实施更加有效的保护。具体来讲就是防止相关工作仅有一人负责而出现循私舞弊等问题，造成企业财产的流失，因此将职务分离成两个或多个部分。根据笔者的调查发现，目前我国民营企业中大部分比较倾向于实施部分内控，而选择全面内控方式的民营企业占比不到10%，还有一些企业甚至根本就没有实施内控工作。由于我国民营企业中有相当一部分属于家族企业，因此企业持有者将一些比较重要的职位交给家族人士，忽略了职位的相互分离与牵制，为财产的流失提供了土壤。同时，这样也不利于内控制度的实施，很多时候都是将内控制度架空而实际上还是采用传统的“人管人”的方式，致使企业内控工作的落实效果不尽如人意[2]。

（4）信息方面存在问题。据笔者调查，现阶段国内多数民营企业都面临信息沟通不足的问题，多数企业的信息传达方式不够规范，通常都是采取口头传达的方式，这样就无法保证信息在传播过程中的准确性以及完整性，同时，信息的传达缺乏依据，一旦产生问题，不利于具体责任的查证。国内民营企业的主要特点为对外融资水平低、企业股权过于集中等。除企业必须对工商、税务部门或部分银行满足对信息披露的要求外，对外信息披露相对较少。很多民营企业为了追求经济利益，把握更多信息优势而通过一些非常规手段，甚至是非法手段获取商业信息。同时，为了尽可能的抢占市场先机而获得更多市场资源，企业一般不会对外泄露信息，很多真实性的信息资源只有企业高层才能得知。除此之外，由于民营企业人力资源综合素养水平参差不齐，一些信息的质量及来源都存在很大的不确定性，例如一些小型的民营企业，其财务信息常会出现传达不及时以及信息内容不完整等相关问题，对企业相关决策造成很大的影响。

（5）内控监督力度不足。民营企业需要足够的内控监督力以避免与最后的风险防范机会失之交臂。内控监督的内容具体可分为内、外部的监督，但是目前很多家族性民营企业将家族内部成员设置在重要岗位，过于强调人的作用而忽略内控制度，久而久之，员工就会渐渐不再重视内控制度体系的规范性作用，使企业失掉风险控制的最后一道屏障。而对于外部监督，在我国除对上市公司外，没有明确的法律法规等要求民营企业披露内部控制的相关情况。据统计，我国民营企业的内部控制监督几乎没有聘请外部审计师进行审计。

3 完善民营企业内控工作的有效途径

（1）加强内控环境建设。首先应从内控工作结构方面入手，通过结构的调整摆脱家族企业将人的作用凌驾在内控制度之上这种局面。同时，领导层应对内控工作的重要意义形成正确的认识，继而从真正意义上做到对内控工作的重视，以身作则，向员工普及内控的重要价值，注重内控工作的实施及制度的落实，为内控工作的开展构建有利环境，以此改变企业单纯追求利益最大化的企业形象。企业的所有者们也应以自己的实际行动支持企业文化的建设，用自己的行为塑造企业文化，积极成为企业文化的发起者和推动者。

（2）建立健全的风险管理体系。针对民营企业缺少足够的风险管理意识问题，应通过健全的风险管理体系的建立加强对风险的预测、评估及应对。首先针对可能面临的风险就其具体性质进行风险评估，然后对企业自身的发展情况及综合实力情况进行分析，再对比同行业企业，借鉴该类风险规避及应对的经验，制定针对性措施，积极应对各种风险。如果企业实际情况无法承受相关风险，那么就应采取措施进行防范和规避，例如酒类生产企业应城市建设发展需求而需要迁移地址，但是推荐地址附近还存在面粉厂，为了防止火灾等风险的产生，则应另寻其他地方，简言之这就是风险转移的一种表现形式。相反，若是企业发展实际情况足以应对可能存在的风险问题或者没有更好的手段控制风险的影响，那么就可以采取风险保留的方式。民营企业想要取得良好的发展，就一定要提高风险管理意识，建立健全的风险管理体系，通过专业思路及手段应对可能存在的各种风险。

（3）促进内控工作的及时落实。对于民营企业内控工作执行力不足的问题，首先应确保职位分离制度的落实，以此实施岗位职能的分离与牵制，防止重要职位一人承担而出现舞弊现象。同时还应对同一职位的不同责任进行明确划分，禁止同一部门或者个人独立处理一个业务的全过程。需要cf 重要的事件进行决策时，应进行集体审批，防止专人决策。针对制定出的相关决策方案理论上的收益情况以及可能面临的风险情况等进行全面考虑，然后选择最佳方案。为了进一步规范员工的工作，保证内控工作的及时执行，应设立专门赏罚制度，制度的应用范围包括企业高层，以此对内控工作的相关细节制定明确而严格的标准，针对执行力不足、工作懈怠而造成工作失误的人员应予以一定的惩处，反之，具有执行力且日常工作比较积极的人员则应予以一定的嘉奖，从而建立公平竞争的环境，激发员工的工作热情，促进民营企业内控工作效果与质量的提升。

（4）完善信息沟通途径建设。为了防止信息沟通问题影响民营企业的发展，应全力完善信息沟通途径的建设，将传统的口头信息传达方式转变成书面信息传达，保证信息在传递过程中的准确性与完整性，也便于相关工作的监督。与此同时，企业还应进一步规范信息的获取方式，向企业内部员工通报经营相关信息和企业动态，使其加强对企业运行情况的了解，并及时作出有效信息反馈，通过这种形式建立起员工与企业双方之间的信息互通平台，也让员工体会自己是企业的主人，发挥主观能动性，促进企业更快更好的发展，员工和企业一起成长。及时准确的财务信息对决策起着重要作用，企业应加强财务人员业务素质培养，以便提供更高质量的财务信息，为企业正确决策提供有力的信息支持[3]。

（5）建立健全的内控监督评估体系。内控监督的内容具体可分为内、外部的监督，因此应根据监督内容性质的差异性而分别实施监督，同时从这两方面入手建立相对应的内控监督评估机制，确保内控工作质量，防止风险防控机会的流失。对于内部监督方面，应对内控工作执行效果过低的情况按照制度要求予以一定的惩处，以示告诫。同时对内控工作的落实情况进行阶段性分析和总结，将细节生成详细的记录交于领导层，将公司内部监督机构或人员独立于管理层，提高企业内部控制监督的效力和效果。外部监督方面，企业应聘请有经验的专业审计人员到企业进行阶段性的内控工作评价和分析，具体包括民营企业内控体系的构建、制度的落实以及内控监督等方面。此外也可以借此机会为企业内控监督人员提供一个学习交流的机会，进一步提高企业的内部控制水平，促進企业在市场经营中更稳健地发展。

4 结语

综上所述，内控机制的建设对民营企业而言具有很大的实施意义，内控工作效果直接影响着企业的发展命运。但是由于民营企业的发展具有一定的局限性，内控工作内容相对复杂。所以，民营企业还应对内控问题进行全面而深入的分析，结合自身发展实际并加强内控机制建设，从而保证民营企业的稳定、健康发展。

参考文献

[1] 王碧辉.浅谈如何完善民营企业内部控制管理[J].才智，2013（35）.

[2] 李芸达，刘社兵.民营企业内部控制现状、问题及完善对策——以常州民营企业为例[J].江苏技术师范学院学报，2013，19（05）.

[3] 任英.浅谈民营企业内部控制[J].中国外资，2012（12）.