摘要：2016年5月1日我国全面实行营改增，在此背景下，税法课程改革已然成为教学改革的当务之急。无论从课程重要性、岗位需要还是专业需求来看，税法都是一门非常重要的课程。但是当前税法课程存在教材更新较慢、教学手段单一、实践环节较少的问题，针对以上问题提出了相应的解决对策，进而切实提高税法课程的教学质量。

关键词：“营改增”；税法；教学改革

一、税法课程的地位

1 承前启后的课程地位

税法对于会计学专业的学生来讲是一门非常重要的专业课，在会计专业的课程体系中处于一个承接上面的引起下面的位置。在基础会计学、初级、中级和高级财务会计、会计电算化等课程中或多或少的都涉及到一些税金的计算和会计处理，比如在做到涉及税金的账务处理时，只有对各种税金的征税范围、税率、计税依据、税收优惠等内容很熟练的情况下，才能做到正确的写出相关的会计分录。通过学习此门课程，学生才能够准确判断出什么时候纳税义务发生应缴纳多少税金。因此，只有把税法这门课程学扎实，才能够处理各种与税金相关的经济业务。

2 企业岗位的需求

以我校陕西服装工程学校的会计专业学生为跟踪对象，每一届学生毕业后学校都会对其就业情况进行回访调查，大部分学生都是被4S店、代账公司、餐饮等中小企业聘用，由于中小企业自身的特点，导致其发生的经济业务涉及的税金相对比较简单且容易处理，这些企业在聘用会计人员时一般都让其同时兼任税务工作，这就要求会计毕业的学生不仅要会记账还应熟练掌握各种税金怎样计算怎样纳税申报。

3 专业深造的需要

会计专业的学生一般来说都要考取一些职称证书，自从作为会计上岗证的从业取消以后，进入会计的门槛相对放低，这就要求学生毕业后要想有好的发展就必须深造考证，而在职称证书中有专门针对税务方面的税务师，在初中级证书考试中有一门课程经济法涉及税务的知识占到一半以上，而注会则单独设置了一门税法。

二、“营改增”背景下税法课程教学中存在的问题

1 教材的更新跟不上税收法律政策的变化

2012年1月1日起我国开始实施营改增到2016年5月1日起全面实施营改增，我国税收法律处在不断地修改和完善过程中，除增值税变化之外，消费税也在发生变动，如2014年12月取消了汽车轮胎及酒精，2015年2月增加了电池和涂料，2017年小汽车税目中增加了超豪华小汽车并在生产环节按乘用车和中轻型商用客车征收，另在零售环节按10%加征消费税，同时营改增对土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等税种也产生了一定的影响。2018年5月1日起国家深化增值税改革征收标准取消17%和11%税率，增加16%和10%两档税率。近几年税收法律的部分内容做了很大的调整，教师在授课过程中应当把最新的税法知识教授给学生，但在实际的教学中，授课时所用的教材从编写到出版要有个时间段，往往出版出来的内容跟不上税收政策的变化速度，导致教师在備课时要查阅大量的资料才能把最前沿的知识传授给学生，学生需在课堂上做大量的笔记，降低了学生的学习效率同时也增加了教师的负担。

2 教学手段单一

目前大部分教师基本上采用多媒体+PPT授课形式进行讲解，在授课过程中，一般教学安排是按照税法的要素内容进行逐一讲解，偶尔加上一些计算性的练习。在实际教学过程中，税金的种类较多且每种税金的知识点多而碎，比如在讲解个人所得税时公式有将近20个，不同收入类型所使用的税率和费用扣除标准也不一样，很多学生都很难掌握。而在报税实践环节中，只是将理论中的案例与具体报表填制结合，大部分还是以讲为主并没有真正地引导学生发现解决问题。

3 理论教学偏多，实践环节较少

以我校的会计专业税法为例，该门课程应该属于实践性很强的课程，但在我校并未单独设置实践学时，也没有配套的税务软件，教师在授课过程中偏重理论教学，实践内容极少，只有在经济管理跨专业综合实验中才有一个环节是关于纳税申报、税务登记、发票领用等实务操作，而且该实验与理论上课时间不在同一学期，导致学生的实践操作能力较差，根据调查大部分院校与我校情况类似。

三、“营改增”背景下税法课程教学存在问题的对策

1 及时更新教材

税收法律政策的不断更新和补充要求高校在选用税法教材时一定要注意教材内容的更新程度，尽量选取更新速度较快的教材，这样教师在授课时只需要补充和替换少量的内容即可完成授课，大大减少了教师的备课负担，同时学生在上课时不必再浪费大量的时间做笔记，大大提高了听课效率。教师在课下也应积极关注税法的更新，及时将新的知识传递给学生，推荐学生看本年的会计职称考试用书。

2 改革教学方法

在讲授每一种税收时应阐述本章学习的重点及难点，让学生提前了解哪些是了解哪些是重点掌握的知识。提醒学生每种税收的学习都有一个框架，这个把每种税收的各部分知识点串起来的框架就是税法构成要素，在学习税法过程中不要把每种税金割裂开来，要发现它们的一些内在联系，又要注意它们各自的特性。教给学生怎样学好税法的方法，而不是一味的灌输。课堂上可采取案例教学法、情景模拟教学法、项目教学法等多种教学方法相结合的形式进行讲授，鼓励学生多思考，引导学生发现问题解决问题。

3 加强实践教学

为了提高学生税务方面的实践水平，首先高校应根据岗位需求及专业需要修订相关的人才培养方案，尤其是本科教育大部分偏向理论教学，应适当的增加该门课程的实验课时，同时也应配备相应的税务软件或实验室，让学生真正地接触到纳税的相关操作流程，熟悉并掌握税务登记、领购并开具发票、申报纳税等技能。另外还要加强校企合作，要求学生到企业顶岗实习时从事的是会计岗位，鼓励学生在寒暑假期间尽量到一些小型企业或代账公司实习，通过实践，慢慢学会税务票据的开具、各种税金的计算缴纳及纳税申报等工作。

参考文献：

[1]陈张浩，赵泽梅.《税法》教学中的重难点解析[J]，《财会学习》，2016（10）：247-248.

[2]解青芳，孙学辉.税制改革背景下会计学专业税法教学存在的问题及对策[J]，《教育理论与实践》，2015（09）：45-47.

作者简介：

梅璐璐（1989- ），陕西服装工程学院经济管理学院，讲师；主要研究领域：税收、财务管理。