摘要：随着内部控制相关法律法规的不断完善，国内外学者发现：内部控制对企业的重要性，并逐步提升了内部控制在公司中的地位。由于内部控制研究范围的扩大，学者们将研究的焦点集中在对内部控制缺陷披露的相关问题上，主要是研究内部控制缺陷的认定和存在内部控制缺陷的具体表现以及市场反应等。而这些研究中更多的是对主板上市公司的研究，对中小板上市公司以及民营企业而言，这部分研究较少。基于此，本文就我国中小板上市公司内部控制缺陷问题进行分析和探讨。

关键词：船舶制造企业；内部控制；风险；建议

一、船舶制造企业内部控制现状分析

1.内部环境不规范

内部环境是企业实施内部控制的基础，包括一般治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。除部分大型企业如中国船舶重工股份有限公司、中国船舶工业集团公司等设立了审计委员会外，大多数船舶制造企业并未设立具有审计职能的部门，缺乏自我监督。对于中小型船舶制造企业来说，组织结构不健全的情况更严重。企业董事会、监事会未能充分行使其职能，使得相关内控制度形同虚设，企业文化更多是“纸上谈兵”的规章制度，并未融入到企业日常经营管理的过程中。企业领导对内部控制的重视程度也不够，企业内未能自上而下形成良好的内部控制环境。

2.风险评估水平落后

风险评估指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。……