李鹏

摘要：在政府战略和各项政策的激励下，中小企业在运城市数量呈井喷式增长，但是企业如何健康成长，延长企业寿命，是社会各界高度关注的问题。本文基于此背景，选择运城市部分中小企业进行抽样调查，分析了中小企业内控的现状和存在问题，试图从内控的角度为运城市中小企业提供发展良策，促进运城市中小企业健康发展。

关键词：中小企业；内部控制；健康发展

一、引言

自国家出台“大众创业、万众创新”的相关政策和国家工商总局对商事制度的改革，我国中小企业数量如雨后春笋般产生，据国家工商总局网站显示，我国每天新增市场主体数量为1万家左右；运城市作为农业大市，在这种创业的氛围中，每天新增的市场主体也是近300家。在企业快速成长的过程中，如何让企业在快速注册的同时，能够健康发展，延长企业寿命，为运城市人员就业、经济发展做出贡献。本文通过问卷调研，走访了部分企业，收集了部分数据，在此基础上进行了运城市中小企业内部控制现状进行了分析。

二、运城市中小企业内控机制现状

运城市是农业大市，但是近年来，中小企业特别是农村新型经营组织注册的数量与日俱增，对吸纳就业，促进经济发展发挥了很大作用。本文通过抽样调研，共发放问卷55份，收回问卷55份。在企业类型方面来看，国有企业12家，占21.82%；集体企业4家，占7.27%；民营企业39家，占70.91%。从行业类型方面看，农林牧渔业占5.45%；工业建筑业20%；批发零售业14.55%；餐饮住宿业5.45%；高新技术业9.09%；其他行业45%。通过梳理分析，目前运城市中小企业内控存在的问题主要有：

（一）管理层内控意识薄弱

在调研过程中，关于“您是否听过内部控制”的问题，70.91%的听过，29.09%的没有听过。关于“您对内部控制规范的了解程度”，十分了解的比例为0，基本了解的40%，了解一点的占40%，不了解的占20%。關于“您认为内部控制对企业健康发展是否有促进作用”，认为“是”的占85.45%；认为“否”的占14.55%，通过以上数据我们可以看出，企业管理层比较认可内部控制的作用，但是对内部控制相关政策的了解相对欠缺。在实践调研中，我们也发现多数中小企业属于“家族式”管理，企业管理大多靠经验管理，管理层内控意识薄弱，对内部控制的重视明显不足。

（二）内控环境不完善

在调研中，有45.45%的组织机构不健全；对企业文化建设的重视程度，非常重视的占14.55%，较重视的占45.45%，一般重视的占34.55%，不重视的占5.45%。通过这些数据，可以看出当今运城市中小企业的内控环境有待完善。

另外，部分企业员工业务素质低，自主学习能力差，对内部控制制度的政策，法律意识淡薄，客观上对企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用。

（三）风险意识较弱

企业风险主要有经营风险、财务风险、舞弊风险等。在风险意识的调查中，风险意识强的企业仅为40%，60%的企业风险意识较弱。在被调查企业中，设置风险评估机构的为34.55%，没有设置的为65.45%。通过以上数据可知，大部分中小企业缺乏风险意识。

（四）内控措施欠缺

在内部控制中，控制措施主要有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

中小企业由于规模小人数少，一人要兼多职，很难按照内部控制制度的要求进行职责分工，经常出现出勤考核与工资造表、工资发放由一个部门甚至一个人经手，出纳与会计、记账与核对、验收与保管等不相容职务均由一个人承担的状况。

（五）信息沟通渠道不畅

信息对于企业来说非常重要，信息渠道不畅，将会影响企业管理者的决策，影响内部控制的有效运行。

在关于企业是否建立内部控制信息处理和信息传递程序的调研中，建立企业信息传递程序的仅为36.36%，没有建立的为63.64%。在企业信息传递双畅通（包括上下级畅通和各部门畅通）的为29.09%，仅是上下级畅通的为34.55%，仅是各部门畅通的为25.45%，都不畅通的为10.91%。由此可见企业信息沟通渠道商有待改善。

（六）内部监督机制不强

《企业内部基本规范》中要求企业应制定内部控制监督制度，明确内部审计机构的职责权限。在调研中，设置内部审计机构的仅有36.36%，而且在设置内部审计机构的企业中，内部审计机构的独立性令人堪忧。

三、改善运城市中小企业内控机制现状的对策

针对以上存在的问题，按照中小企业内部控制建设要求和原则，我们提出了以下路径：

（一）加强内控环境建设

针对组织机构不健全的，要健全组织机构，设置岗位职责，明确岗位责任义务；强化执行力管理；员工培训是企业管理中非常重要的一项内容。企业内部控制建设是企业全体员工的事，上至领导，下至一线员工，人人参与，不是某一人或某个部门的事情。所以企业应加强培训宣传，让企业员工人人重视，了解内部控制对企业健康发展的重要性。企业应加强文化建设，应设立企业愿景、LOGO等，应倡导诚实守信、爱岗敬业等团队协作精神，每年应组织年会。在制定制度的时候要考虑到制度的可行性，同时在执行制度时要确保有效性。

（二）加强会计控制

会计控制是企业内部控制是重要内容。加强会计信息质量管理是会计控制的重要目标，会计信息质量高低是企业能否正确做出经营管理决策的重要依据，更关系到企业外部信息使用者的切身利益。因此，在实践中，企业应加强业务流程规划，规范会计核算，加强会计监督，提高会计信息质量。同时应加强会计档案管理。

（三）加强信息沟通

中小企业应建立有效的交流沟通渠道。针对部门之间信息交流与沟通不畅的问题，在企业内部，可以建立诸如“法约尔桥”的沟通体制，“法约尔桥”即“跳板”原则，是指允许横跨权力线进行横向交往联系。此原则是为了防止统一指挥原则可能引起的联络方面的延误，以此来加强部门之间的信息交流与沟通。

一般来说，企业内部之间的信息是按照管理层级上下传达，即信息由上传下达、中间经过各个层级一层一层的传递，但是这种传递有可能会延误时机。此外，企业还可以设立总经理信箱，但“法约尔桥”可使得员工直接向高层汇报，不仅提高了时效性，防止延误时机，而且缩短了该类信息的汇报路径，使问题在较短的时间内得到成立。

（四）完善内部监督机制

企业的监督控制主要有外部监督和内部内部。外部监督控制主要是政府、社会公众的监督。内部监督是要通过健全内审机构，确保内审机构的独立性进行。鉴于中小企业规模较小，人员少的实际情况，可以设置内审岗位或外包，主要是评价企业内控是否合理、执行是否有效，并提出改善意见和建议。

参考文献：

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