伍玲春

摘要：近年来上市财务舞弊事件频发，既对投资者进行投资决策产生了较大的不利影响，又对我国的资本市场健康发展产生危害，因此探讨上市公司财务舞弊的手段及成因并加以防范具有现实意义。鉴于此，本文以上市公司的财务舞弊问题为研究对象，从审计的角度分析上市公司财务舞弊的常用手段，并在此基础上分别从减轻上市公司的财务舞弊压力和机会两个角度提出相应的防范对策，以期能够对有效规范上市公司财务活动，防止舞弊行为的发生有所启发。

关键词：财务舞弊；上市公司；成因；防范

2018年4月28日天马轴承集团股份有限公司（股票代码002122）对外披露2017年度年报和年报审计报告，负责审计的普华永道对其年报出具的审计意见为“无法表示意见”，随着这一信息的披露，上市公司财务舞弊再一次成为资本市场关注的焦点问题。如何发现上市公司的财务舞弊行为并加以防范是一个值得深度探讨的问题。

一、财务舞弊概述

结合COSO报告和审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑对于财务舞弊行为的界定，本文从审计的角度对财务舞弊界定如下：财务舞弊是企业、部门或个人在财务报告或财务披露过程中通过蓄意错报或者其他非法行为来误导和欺骗使用者做出可能产生较大经济损失决策的行为。

财务舞弊具有如下特点：一是财务舞弊的主体一般具有投机性和从众性；二是财务舞弊的行为具有隐蔽性和预谋性，即财务舞弊行为是经过一系列账务处理过程的，比较难以发现；……