冯芸

【摘要】全面预算管理作为一种科学的，符合现代社会经济发展的企业管理方式，在我国推行时间相对较短。本文结合我国企业的特点，论述了全面预算管理实施过程中存在的共性问题，并针对性提出了解决办法。

【关键词】全面预算管理 预算编制 预算系统 业绩考评

全面预算管理是一个以预算为主线的全公司管理体系，它管理控制企业各个方面的经营活动以及经营活动的各个环节。全面预算管理的有效实行，对企业战略的实现、企业资源的合理配置、提高企业内部控制水平具有重要的意义。我国企业实行全面预算管理相对较晚，过程中存在的问题主要有以下几个方面：

（一）缺乏预算的意识

很多企业对全面预算管理的认识还准确，认为实行预算与实现公司战略目标没有直接的联系，缺乏合适的方法把公司战略目标量化与细化，达到与企业预算衔接的目的。认为全面预算管理的落地实行不太现实，由于企业所处的外部环境等一些不可控因素的变化会导致预算编制流于形式，难以真正实行。

（二）缺乏完善的预算管理机构或职责界定不清

企业通常认为预算是财务部门的职责，由财务人员兼职完成预算工作，没有构建专门的全面预算管理委员会。然而，全面预算管理作为一种管理模式，在执行的过程中需要整合各部门的资源，需要各组织部门的协调配合。如果只由财政部门负责所有的预算工作，那么预算部门和业务部门、职能部门之间的协调就会很差。

（三）预算的编制缺乏依据

首先，预算目标的确定是缺乏依据的。把主观经验判断当做是确定预算目标的关键，没有结合企业现状纵向分析企业的历史数据，没有横向比较和研究同行业和同类企业的相关数据，缺乏科学的定量分析过程。并且也没有把预算目标与公司的战略目标相统一，上下级之间沟通少，工作协调起来比较困难。

其次，预算的编制没有依据预算控制指标和预算控制标准，它完全是虚构的。项目和项目之间以及表和表之间没有逻辑。完全手工编制预算，没有预算系统的支持，各类报表之间的数据不能有效衔接，工作量大且效率不高。

（四）缺乏预算控制管理

认为预算编制工作完成预算管理工作也就完成，重编制、轻执行，使得预算的作用还没有充分发挥出来。预算反馈制度没有建立，企业相关业务的执行过程不是以预算为基础的。在批准支出时，不能区分这笔支出是属于预算内和预算外，这样相关部门就没有办法起到有效的监督作用。在预算执行的分析中，企业只发现了差异，但没有分析造成差异的具体原因，无法明确责任。

（五）预算的考评

全面预算管理的实行不能仅仅依靠有关部门的推进和监督，还应建立相关机制让全员自觉参与进来。很多企业在全面预算管理的基础上，缺乏有效的评价、考核和激励措施。未将预算评审纳入管理者考核体系，这样就会导致企业员工参与积极性低。

我国企业要有效解决以上问题，成功实行全面预算管理，关键取决于以下方面：

（1）高层高度的关注和参与。全面的预算管理系统的设计非常复杂，真正运行起来更加。它需要公司各级领导人的高度重视和持续重视。每个部门的部门的领导都要积极推进和坚持做。全面预算管理的成功实行是企业战略目标实现的重要保证，企业高层应当建立专门的全面预算管理机构，并积极配合全面预算管理工作，与下级之间保持良好的沟通关系。同时，只有企业高层的重视和参与，才能引导所有员工积极参与进来。

（2）建立符合企业实际情况的预算模型。不能由财务部门或者高层拍脑袋想象出来，这样的预算模型是不符合企业实际情况的。预算编制的过程是一个参与协调的过程。在预算编制的过程中，相关部门应当与各个责任中心的的管理层进行谈判和协商，上下级之间多次进行沟通，这样双方协商一致制定出来的预算模型才具有较强的适应性和可行性。

（3）基础数据相对准确和完整。一个完善的全面预算管理系统应当包括财务预算、经营预算以及资本预算。预算控制标准制定需要依据企业的历史数据、同行业和同类企业的相关数据，因此，相关预算部门在取得基础数据时应当保证其完整性及准确性。企业各个部门在记录经济活动时也应当严格遵循会计原则。

（4）先进科学的信息系统的支持。很多企业还是采用手工编制预算，没有一个科学的信息系统的支持。这种方式缺陷明显，企业必须建立预算信息系统，整合各部门的资源，可以让高层站在战略高度，编制出更加符合企业战略的预算。并且信息系统的数据实时更新，基于此编制的预算准确性更高。

（5）预算考评结果与经营管理者薪酬相挂钩。预算考核标准应当以企业的战略目标为基础，可以先确定一个核心指标，再把核心指标层层分解成反应企业盈利能力、营运能力、成长能力、偿债能力的指标，企业根据自身实际情况把预算责任落实到每一个主体上，形成賞罚分明的管理制度。

我国实现成熟的全面预算管理还有很多地方需要改善，企业实行全面预算管理的过程中，首先应当认识到全面预算管理对于企业战略实现以及企业可持续发展的重要性，完善相关制度体系，不断发展不断学习不断提高，确保全面预算管理体系充分发挥作用，为公司整体目标整体利益保驾护航。

参考文献：

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