陈 超，王 丽（副教授），范明华（高级会计师）

一、引言

垃圾焚烧发电PPP项目存在多重风险，而风险导向审计模式能够对这些风险进行有效防范及应对。关于垃圾焚烧发电PPP项目风险导向审计相关研究，学术界主要从以下三个方面展开：

1.针对垃圾焚烧发电PPP项目风险的研究。李晓军等[1]研究发现，不公正估价程序及不公正移交程序，是移交阶段面临的最大风险。宋金波等[2]采用多案例归纳总结出政府决策风险、技术风险、运营风险等8项关键风险要素，提出了加强政府监管、提高项目技术水平等风险应对策略。Xu等[3]分析识别出五类风险事件，分别是垃圾供应不足、环保风险、非许可垃圾进入、配套设施不完善和支付风险等。

2.对PPP项目的审计研究。印度在2009年颁布的《基建项目PPP政府审计指南》中，结合实际案例制定了切实可行的跟踪审计方案。时现[4]在分析了PPP模式对国家建设项目审计的影响后，探索出调整审计重点、整合审计资源的改革路径。王立国、张莹[5]研究认为，PPP项目由政府投入资金或让渡特许经营权等公共资源而形成，有着显著的公共性和法治性，属于法定审计对象，也是国家审计服务国家治理的重要内容。

3.对垃圾焚烧发电PPP项目的审计研究。黄溶冰等[6]构建了基于DEA-Tobit模型的节能减排项目绩效审计方法，分析认为资源条件和管理水平是影响生活垃圾焚烧发电厂绩效审计的关键因素。徐云等[7]通过跟踪审计垃圾焚烧发电项目，提出目标控制与管理、功能性要求及合规性控制等重点审计内容。……