●胡兆军

一、引言

近三十年来，全球各国各组织普遍将内部控制的自我评估方法作为工作的重要内容，作为一项强有力的管理工具，可以应用在内部审计、高层管理和其他管理职能上。国际内部审计师协会2002年调查结果显示，控制自我评估在“未来将愈加重要的实务”中排名第一，在“当前内部审计最佳实务”中排名第二位。而在我国，多家企业比如最早的宝钢到后来的中国电信和中国寿险先后启动自我控制评估工作。2006年7月，中国内部审计协会发布了 《内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法》。我国央行积极顺应国际内审事业发展潮流，于2010年启动内审转型发展进程，此后陆续有分支机构研讨控制自我评估这一课题。总体上，央行已经对控制自我评估有了理论上较为清晰的认识，但具体的实践探索还很少。内部控制自我评估的应用在我国央行有着广阔的前景。

二、现有文献述评

国际内部审计师协会（IIA）认为，内部控制自我评估（CSA）是一套检查和评价内部控制的效率和效果的体系，它可以为实现企业目标提供合理保证。IIA于1996年在研究报告中总结了CSA的三个基本特征：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法开展自我评估。拉里·L·贝克和史梅认为实施控制自我评估至少有5方面的意义：控制自我评估有利于内部审计部门证明其向组织提供的价值；控制自我评估可以获取事实真相；控制自我评估可以有效地评价那些赞助组织委员会或其他委员会及其报告中提到的各种非正式的或主管的控制模型；……