赵益

[摘 要]近年来农业类上市企业财务舞弊案件频发，给市场和投资者造成巨大损失。基于GONE理论对9家农业类样本企业的舞弊机理从道德、机会、需求和暴露四个维度进行分析，旨在探究其财务舞弊深层次的动机、环境和手法。加强公司治理、规范中介市场并强化惩罚力度等手段，内外并举，全面防止财务舞弊。

[关键词]农业类上市企业；GONE理论；财务舞弊

[中图分类号]F272.2

[文献标识码]A

[文章编号]2095-3283（2018）04-0158-03

Abstract： In recent years， there have been frequent cases of financial fraud in agricultural listed companies， causing huge losses to the market and investors. Based on the GONE theory， this paper analyzes the fraud mechanism of nine agricultural sample companies from the four dimensions of morality， opportunity， demand and exposure. The purpose is to explore the deep-seated motivation， environment and techniques of financial fraud， and discover the weakness of the industry. Factors such as professionalism and operating characteristics provide motivation and concealment for fraud. Finally， it discusses how to strengthen the corporate governance， standardize the intermediary market and strengthen the punishment and other means， both inside and outside， to prevent the recurrence of financial fraud.

Keywords： Agriculture Listed Companies；GONE Theory；Financial Fraud Countermeasures

一、概述

自从上世纪90年代初我国建立证券市场以来，上市企业财务舞弊案件频发，尤其是农业类上市企业，由于其资产盘点困难、现金支付比重大、经营分散等特点更是成为财务舞弊的重灾区。迄今为止，财务舞弊已是严重影响我国证券市场健康发展的痼疾之一，极大地增加了市场交易成本。本文拟基于gone理论对F公司、G公司、H公司和I公司等农业类上市公司近年来曝光的财务问题进行分析、归纳和汇总，旨在根据其动机、手法等思考应对财务舞弊的策略。

二、GONE理论介绍

“GONE”理论是美国财会界流行的一个企业财务舞弊与反财务舞弊的著名理论。该理论由道德品质（G）、机会（O）、需求（N）和暴露（E）四个要素组成，它们共同决定了企业舞弊风险的程度。

（一）道德品质

舞弊者由于其不良的道德观念或者已为其违背道德规范找到充分借口，通常会将财务舞弊作为符合其价值判断的合理行为。

（二）机会

该要素同潜在舞弊者在企业中的权力地位有关，如管理层本身拥有的信息优势及接近甚至控制财务报告信息系统的权限。……