谢丽娟

[摘 要]文章从县级公立医院内控体系建设的现状入手，分析了医院内控体系的不足之处，结合医院内控体系的内容与当前的不足，探析内控体系建设的思路和方法，最后就如何更好地进行医院内控体系建设提出了加强重视和不断调整的科学结论。

[关键词]县级公立医院；内控体系建设；探析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.130

随着公立医院的不断深化改革，医改工作已到了“攻坚克难”的关键时期。2017年10月18日，习近平同志在十九大报告中指出，要让现代化医院管理制度健全。到2020年，基本形成维护公益性、调动积极性、保持可持续性的公立医院运行新机制和决策、执行、监督相互协调，相互制衡，相互促进的治理机制。推动各级各类医院管理规范化、精细化、科学化，基本建立权责清晰、管理科学、治理完善、运行高效、监督有力的现代化医院管理体制。内控体系建设作为公立医院内在需求的一种治理机制，对医院发展有着重要的意义。

1 目前县级公立医院内控体系建设的现状

根据公立医院内部控制体系建设要求，医院从2016年开始上报体制建设情况，但由于公立医院内控建设起步较晚，普遍缺乏行之有效的内部控制机制，各级医院内控建设参差不齐，特别是县级及以下更存在着很多问题。

1.1 内控建设环境方面存在的缺陷

目前我國的公立医院实际上相当于一个自负盈亏的企业，国家财政投入少，医院需要靠自己的营业收入来维持自身的成本开支。医院长期的公益性质又属事业化管理，内部控制其实是非常欠缺的。特别对于成本消耗大如药品和耗材的采购、设备购置、基建维修等项目都急需科学完善的管理流程来加强采购控制，更加合理地降低各类采购成本。公立医院存在着行政人员较多、科室设置不科学和人员闲置现象的同时，又存在着专业技术强、业务素质高的人员少的现象。很多公立医院特别是县级医院根本没有设置专门的内部审计人员，内部审计都是由财务人员兼任或者根本就没有设立，无法真正发挥内部审计控制的作用。

1.2 内部控制制度建立不规范，缺乏执行力

目前很多医院虽然建立了相关的内部控制制度，但缺乏系统性、科学性和贯彻性。普遍只是以医院常规性工作做了制度建立，制度和执行两张皮。对于医院内部控制工作从领导层面就重视不够，内控意识薄弱，员工学习培训不足，认为内控工作就应该是财务部门的事，没有从上到下形成良好的内控工作环境。政策宣传不到位，“重业务、轻管理”现象严重，推广实施难度大，职工都抱着事不关己的态度，难以落实到位。

1.3 内控制度建设形式重于内容

从2016年开始，丹江口市按照整体部署，要求各事业单位对内控体系进行评估。为了应付主管理部门检查，大多县级以下公立医院都制定了一系列的制度规范，但大多都是纸上谈兵，制度是一套，执行是一套。实际的经济业务和内控制度没有形成相互关联，很多医院没有根据医院的实际情况进行业务活动关键风险点的梳理，没有明确的控制点和控制目标，也未能根据各风险控制点做出相应的控制措施。

1.4 内部控制缺乏绩效评价和考核奖励机制

任何制度的落实都离不开绩效评价和考核，而我们目前公立医院的绩效考核一般都是围绕经济业务指标进行的，而经济目标很难和内控制度进行有机的结合。

2 县级公立医院内部控制体系建设的改进策略

2.1 加强培训提高管理层及全院职工的内控意识

要想提高医院全员的内控意识，首先要提高医院领导的内控意识。医院的高层领导要认识到内控建设是“一把手”工程，单位负责人是内部控制体系建设的第一责任人，要对内部控制规范的实施工作负总责。要加强高层管理人员的内控制度培训和学习，通过不断的培训学习，加强实际操作能力，改变传统的管理理念。加强医院员工的内控培训教材，加强控制政策宣传形式，从上层管理到基层员工形成全员参与的内控制度体系。加强考核控制，重视执行落实。

2.2 改善公立医院内部控制环境

要改善公立医院内部控制建设的环境，应加大政府对公立医院的补偿投入力度。国家对卫生事业的投入，能有效减轻患者的就医负担，缓解看病难、看病贵的现象。应改进政府考核机制，不能只以亏损大、补偿多作为标准，打击了真正用管理手段降成本的医院的积极性。使考核补偿标准公开化、透明化。另外加大公立医院的监管力度，内控制度执行的薄弱问题很大程度的原因是监督机制的不健全，应提高各关键岗位人员的专业素质和履职尽责能力，对比较敏感和重要的岗位实行定期轮岗制度，实在因人员少无法轮岗的推行定期岗位审计制度，但这又要求医院有能胜任内部审计工作能力的专业技术人才。

2.3 明确医院内部控制各部门的工作职责

目前由于县级公立医院内部控制建设尚处于初期建设阶段，大多数医院尚未真正开展内部控制体系建设。在医院里，内控建设的主责部门不明确、具体职能部门对内控体系建设的职能也不明确。医院应先从责职划分上明确各岗、各部门在内控工作上抽责任分工，明确工作职责和考核标准，确定具体的牵头部门，可以增设内部控制部门也可以同医院院办、财务部门等职能部门牵头负责内控建设工作，但必须有明确的职责划分，责任落实。

2.4 要加强全面预算工作

医院要加强全面预算编制，建立科学的预算编制程序和方法，明确各项预算的归口管理，增强预算的参与力度，不能由财务部门唱独角戏。要求各院各科室根据本科室的业务发展情况对本科室的收入、支出、成本使用进行科学的统一规化，从科室开始增强内控意识。财务部门要多和科室进行沟通，综合考虑医院的年度计划、发展目标全面平衡形成细化的预算方案，提交相关部门审核审批。

2.5 建设内控专门人才队伍

目前，县级公立医院普遍缺乏内部控制、内部审计的管理人才。为了促进医院更好地实施内部控制，相关专业人才的引进和培养必然将成为一项重要的工作。只有加大了人才队伍建设，加强了人才培养力度，才能保证内控建设的实施，保障医院长远的发展。

2.6 加强信息化建设

信息化建设是当前公立医院内控体系建设的重要内容，也是内控体系发展的保障。加强信息化建设有助于打破当前“信息孤岛”的不利现状，也有助于医院更好地将繁杂的信息进行分类处理，使得管理者能选择适合其使用的信息，为管理者进行经营决策做好铺垫。另外，信息化建设也要实现全方位的覆盖，通过主数据的划分，将医院的业务与信息平台相互结合，使得业务的信息能更快、更精准地进行收集与分析，促进医院的发展。

3 结 论

公立医院内控体系在医院的整体发展中承担着不可忽视的重要角色，其发展方向也跟随着医院战略发展方向不断地进行调整。不论是作为医院的管理者还是普通工作人员，都必须更好地认识到内控体系建设的重要性，了解医院内控体系的内容与涉及的板块，在此基础上认真执行，才能保证内控体系发挥其应有的作用。另外，内控体系并不是一成不变的，而是随着医院战略发展不断进行调整的，医院的管理者也应当及时对内控体系进行调整与完善，使其能更好地与医院的发展目标、发展方向相匹配，成为医院发展的助力剂，更好地适应市场经济发展的需要。

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