沈文 陈晖

【摘要】在我国经济社会迅速发展的推动下，房地产行业持续高速发展，我国房地产企业也出现了空前繁荣的景象。与此同时，随着“国十条”“限购令”等政策的相继出台，房地产企业的市场竞争与发展环境愈发严峻。本文将通过对房地产企业的土地增值税进行纳税筹划分析，以实现降低税收负担、降低成本、提高竞争力、实现更大的经济效益的目标。

【关键词】房地产企业 土地增值税 纳税筹划

一、概述

近年来，我国房地产行业不断发展。俨然已经成为了推动经济社会发展的支柱之一。不仅提高了国民生产总值、促进了经济发展，还作为纳税大户提高了财政收入。而在房地产企业的角度，随着政府不断加大对房地产行业的调控力度。高昂的税收支出成为了压在房地产企业身上的沉重负担。企业市场竞争越来越激烈。为了降低企业成本，提高企业竞争力，房地产企业必须通过科学、合理、有效的纳税筹划来降低纳税成本、提高经济效益。

房地产企业作为土地增值税最主要的纳税人之一，对土地增值税进行合理的筹划极具意义。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。目前我国的土地增值税实行四级超率累进税率。……