张乾

【摘要】生物资产是农业企业的主要生产资料，对企业的财务状况和经营成果影响巨大。另外，生物资产受自然环境的影响大，其利益流入存在较大的不确定性，使得无论是对其进行数量估计还是价值计量都存在较大困难，给企业的生物资产确认与计量提供了操作空间，严重影响农业企业的会计信息质量。獐子岛一系列事件促使我们警醒和思考：身处自然灾害频发的高风险养殖环境，獐子岛能否对其消耗性生物资产的成本和价值进行可靠计量？针对上述问题，结合企业会计准则中生物资产的确认条件，对獐子岛消耗性生物资产进行正确定位。

【关键词】农业上市公司 生物资产 确认条件 獐子岛系列事件

1 引言

1.1研究的背景

生物资产有其自身的特殊性，这使得无论是对其进行数量估计还是价值计量都存在较大困难，这就给农业上市公司在生物资产的确认与计量上提供了较大的操作空间。农业企业财务信息的质量受到了较为严重的影响。因此，在支持与鼓励有资质的农业企业通过上市提升综合竞争力的基础上，制定有效的生物资产确认、汁量和披露标准，对防范生物资产巨额减值风险，保证农业企业的稳健经营意义重大。

1.2 研究的日的

第一，长期以来，生物资产始终是会计研究的难点。由于生物资产有着与其他类型资产显著不同的生物转化能力。而生物转化结果难以准确评价，所以不论是理论研究还是实务改进一直没有取得明显的进步。……