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【摘要】党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央提出全面深化改革的顶层设计和总体规划，引领着新时代全面深化改革更为波澜壮阔的航程。近日，财政部公布了《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。对于上述变化，标志着在全面深化改革进程相伴随的，我国财税体制改革对金融业务的重大影响，本文以金融小微贷款财税政策变化为切入点，试分析改革的具体影响。

【关键词】财税制度；金融企业；贷款业务；利息收入

一、新时代下我国财税制度的改革背景

改革開放是当代中国发展进步的必由之路，也是实现中国梦的必由之路。这些年来我国大刀阔斧的进行了财税体制改革、国有资本运营改革、金融与投融资体制改革、“放管服”政府职能改革，改革的重点领域和关键环节不断取得新的突破。改革呈现出全面发力、多点突破、纵深推进的全新格局，这不仅有效地激发了市场经济主体的创造力，而且使我国经济坚实稳步的向前。新时代下我国的改革开放从经济体制改革起步，逐步扩展为覆盖经济、政治、文化、社会和生态文明各领域的全面深化改革。中国财税体制改革，正是顺应这一改革大潮，逐步向与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力现代化相匹配的财税体制演化的过程，而我国财税体制改革则是从传统计划经济体制下的“非公共性”财税体制及运行格局起步的。

二、从金融小微贷款财税政策变化看财税政策改革的影响

财政部、国家税务总局联合发布《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》，金融机构可按会计年度在两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法。为落实党中央关于进一步深化中小企业金融服务的决策安排和国务院常务会议精神，经国务院同意，中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、国家发改委、财政部联合发布了《关于进一步深化中小企业金融服务的意见》。该文件从优化金融环境、调整货币政策、行业内部管理、财税政策激励等方面，提出了23项在短期之内可以精准发力、长时间运行治标治本的具体措施，加强了金融机构对中小企业的金融支持力度的支持作用，缓解中小企业融资压力和困难，有效降低中小企业融资成本，促进了经济转型与产能技术升级，同时财政部、国家税务总局也适时发布《关于金融机构中小企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》，为金融企业在具体业务开展时扫清了财税体制中的不合时宜的阻碍，从其重要影响来看包括：

（1）财税政策的变化进一步促进了小微金融机构的活力。原有一刀切的金融服务税收政策存在一些不利于激发中小金融机构活力的“绊脚石”，不能真正体现公平税负和公平竞争的原则，也不利于通过金融机构的间接融资仍是中小企业融资的主要方式，其中的中小企业则是小微金融机构服务的主要客户。然而在提供金融服务的过程中，小微金融机构存在贷款成本高、风险承担重等实际困难，虽然无法获得额外的风险补偿，但经过新的财税制度改革后享受到了税收优惠，客观上解决了小微金融机构存在的“心有余而力不足”现象。

（2）财税制度改革减轻了部分金融企业的运营成本，解决了信贷信息相对匮乏的现状。新时代下财税体制改革的变化主要体现在财税信息系统完善、税务服务管理、征管制度转换等方面，而金融机构对人员管理和资源配置等方面进行配套改革和修整，使大多数金融机构可以充分掌握企业客户的管理水平、财务状况、信贷状况、发展前景等方面的信息，充分利用了征信机构和信用评级机构的信息资源。为选择良好的信誉、稳定的业务、发展前景的服务对象提供了有力保障。

（3）财税制度改革中关于征收管理办法的调整，加强了对金融企业的行业监督，引导金融企业在经营活动中更加谨慎，避免盲目经营产生的财务风险。同时，考虑到金融业管理过程中的市场风险，允许在遇到具体的资产损失时设立不良资产准备金和风险准备金，引导了金融企业有效防范金融风险。

（4）电子财税政务的推广也引发了一些值得关注的问题。例如，电子发票在推广中对一部分金融企业的影响，如某些金融企业的分支机构根据当地税务机关的要求，对电子发票进行改革，而分支机构内部发票打印系统未能与税务电子发票政务系统连接。金融企业为了防止违反国家发票相关规定的风险，该金融企业的分支机构不得不派遣更多的人力用内部文件管理系统和财税电子发票信息相比，从而降低了核算运营效率，增加了失误操作的风险。电子财税政务的推广作为一种新的征收和管理手段，其本身还存在着一些有待解决的问题。

（5）另外财税法律文件的修改在法律层面对地方政府举债行为进行了较为全面的控制。例如新预算法明确规定地方借款主体只能是省一级人民政府单位，并且只能采用发行地方政府债券的方式进行资金的筹措，对所筹得的款项也只能用作公益性非经常开支，而不能用作政府经常性开支，对于借款规模必须经全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。在新的预算法下，地方政府债务限额管理、预算管理、一般债务与特殊债务管理、存量债务置换、风险预警和应急处置机制、定期监督机制、问责机制等地方金融改革也在有序进行，这不仅有利于地方政府债务风险的防范和化解，而且为金融企业积极有效地配合了政府职能转变，并为地方金融企业与地方人民政府新政企信贷模式的健康发展提供了法律保障。

三、新时代下金融企业财税体制改革的启示

我国财税体制改革之所以能取得全面成功，其根本原因还是在于我们根据国情深刻认识到和严格遵守了社会主义市场经济体制与财税运行管理机制的客观规律，按照客观规律的内在要求党和政府都在积极地推进着改革进程。而这些客观规律可以总结概括起来为：按照社会主义经济市场化必然要求着政府职能的转变，国家治理现代化必然要求和决定着财税体制管理的现代化，财税体制的变革应当服务于市场经济，同时推动着国家治理的现代化，而建立以现代金融服务为重要支柱的市场经济体系则是十分必要。随着中国特色社会主义进入崭新的时代，以建立现代金融服务为标志的新时代社会主义市场经济体系显得尤为迫切，那么起着对金融企业管理和服务作用的社会主义财税体制改革也势在必行。

站在新时代的历史起点上，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，明确新时期市场经济体系建设的目标，深刻认识党的十八届三中全会和十九届全国代表大会在财税体制改革中的全新地位，配合着深化国家整体的财税体制改革的制度安排，深刻认识到这次改革对金融企业的重大影响。金融企业财税体制改革已成为推动国家经济治理的有力保证和重要支柱，金融企业对社会主义资本市场的过程完善起着基础性和支配性的作用，新时代政府财税职能应涵盖金融企业活动的全过程和各领域，以贴合“深化简政放权、放管结合、优化服务”的职能转变思路。可以肯定的是，新时代中国特色的财税体制改革对金融企业的发展还有很多任重而道远工作需要完成。

当前，中国经济已进入高质量发展的新时代，对深化金融企业财税体制改革提出了新的要求。一方面，我们要敢于冲破思想观念束缚，不为风险所惧；也要敢于打破利益固化藩篱，不被干扰所惑；同时敢于涉险滩闯难关，向多年顽瘴痼疾开刀；最后攻坚克难勇啃“硬骨头”，破除机制体制障碍；最终让市场活力更加澎湃、让内生动力更加强劲。另一方面，要以更大的政治勇气和智慧抢抓当前宝贵的改革窗口期，进而不失时机地深化金融领域改革，进一步增强财税体制改革的系统性、整体性和协同性，最大限度地凝聚起各方深化改革的力量，不断推动其他各项改革走向纵深。