申玲 瞿佳依 李韫

【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文章根据样本公司2015—2017年上半年的财务报表，通过分析营改增前后建筑业上市公司总税负率的变化情况以及企业人工费、材料费的占比，测算营改增对建筑企业税负的影响。结果表明，营改增后建筑企业税负增加，但随着改革的深入以及企业的积极应对，税负增加的势头会逐渐减弱。最后就营改增后建筑企业税负增加的原因提出了合理建议，为建筑企业日后持续健康发展提供了一定的参考。

【关键词】 营改增； 建筑业； 税负

【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）09-0073-06

一、引言

自2016年5月1日起，营改增试点工作在全国范围内全面展开，建筑业等正式纳入试点范畴。基于供给侧结构性改革的减税需求，营改增后建筑企业的税负变化情况关系到是否能推动改革以及建筑业日后的持续发展。

目前，很多学者采用不同的方法分析营改增对建筑企业税负的增减情况，但尚未达成共识。瞿富强等[1]从投入产出的角度分析营改增对建筑业税负的影响，研究发现在11%的增值税税率下，实施营改增后征收的增值税税额相比改革前的营业税税额有所下降。刘爱明等[2]以沪深两市建筑业企业2011—2013的年度财务报表为测算依据，研究样本公司营改增后的流转税额和所得税额的变化情况，得出营改增后建筑企业税负是下降的。……