王艳芳

【摘要】企业建立良好的内部控制能够很好的帮助企业进行生产经营，因此，建立有效的内部控制不仅仅是企业在面对审计时必然需要的制度，同时也是能够不断提升企业生产经营成果的必然途径。但是，目前来看我国上市公司的内部控制比较健全，由于本身就是证监会所要求的，因此这个方面的建设也是比较迅速的，可以对于一些小型的公司来说，其内部的控制问题往往没有很好的进行建立，这就使得企业在面对竞争的时候往往不能够很好的应对，或者说由于企业的财会会计内部控制的缺失导致了目前我国中小型企业的发展受到了很大的限制。因此，本文的主要目的就是通过进行企业内部控制基本内涵进行界定，然后针对当前企业中存在的内部控制问题进行有效的研究和分析，以便能够更好的为提升我国企业内部控制有效发表有效的理论建议，这样能够不断提升我国企业的现代化水平，以便能够很好的应对当今激烈的国际竞争，实现企业的国家化经营目标。

【关键词】企业内部控制 制度建设 途径研究

一、引言

企业建立起有效的内部控制制度能够实现企业内部资源的合理配置，对于这些资源的有效配置来说，是提升企业进一步发展的重要支撑，当然，建立有效的内部控制能够实现企业的内外部欺诈行为的产生，或者说能够很好的保证企业的资金运转等一系列的企业活动在合法合规的情况下进行，进而实现自身的经营成果，实现自身的长远发展战略。可见我国企业建立良好的内部控制制度对于企业的长远发展和近期目标的实现都是十分大有裨益的。而且，目前无论是国际上还是国内，出现重大的会计造假事件，其原因都是由于本身的内部控制制度存在缺陷，这就使得权力的运行得不到很好的制约，进而使得谋取私利的情况经常发生，可见良好的内部控制制度对于企业来说是卜分重要的也是十分必要的。因此，为了更好的实现企业的经营发展目标，提升企业的经营发展效益，需要不断建立有效的内部控制制度，这样才能够规范企业内部员工和管理层的行为，实现企业的高效有序运转。

二、企业内部控制的基本内涵

企业内部控制在整个企业的发展中不断形成，其基本的定义也是根据企业的发展而来的，可以这样概括：企业在整个发展中，能够对内满足生产发展的需要，对外能够满足社会的要求，实现自身的检查、自身的监督进而提升整个企业的发展水平的制度建设。可見，对于企业的财务会计内部控制制度来说，其基本上就是在企业的发展中形成的，是来源于企业，因此也是为了企业发展而产生的。所以，要正确建立企业的内部控制就需要不断结合企业的内部发展需要，不断提升内部控制与企业发展的切合度，这样才能够实现企业的后续有效发展。当然，对于当前的企业内部控制制度来说，不仅仅包括了企业的内部控制的基本定义，还包含了制度本身的特征，也就是说在整个制度建设中，需要发挥人的积极作用，不断细分各个层级的职能，这样才能够在整个发挥自身职能的基础上，有能够很好的相互制约，防止出现较为严重的问题。总之，企业要想建立其良好的内部控制制度就需要不断结合自身的发展规划，结合自己的发展特点，才能够实现结合基本内控原则的基础上，实现自身内部控制的良好的建立，所以，企业的内部控制既有其共性特征，也需要发挥其独特性，这样才能够实现企业内部控制制度的有效建立。

三、我国企业内部控制制度的问题

1、企业整体的内部控制制度需要进一步的完善，这是目前来看我国内部控制制度的总要问题所在，也是目前来看十分重要的问题。由于当前企业的发展速度比较快，但是，由于企业在进行内部控制建设力度没有很好的跟上，就使得当前的内部控制制度与企业的目前发展现状不相适应，导致了目前我国企业的内部控制形同虚设，进而使得各种财务问题比较突出，十分不利于我国企业的进一步快速发展。

2、监督工作十分匮乏。我国一些小型的企业在应对内部控制的时候，只是简单的将内部控制作为一种应对职工行为规范的工具，这就使得当前的企业在面对内部控制的时候，往往不能很好的进行监督，企业的发展不能够很好的得到内部控制的支撑。同时由于企业本身在内部控制的时候就流于形式，使得企业没有更多的精力去管理内部控制的监督问题，企业的内部控制没有实际的效果。

3、员工自身的素质也是一大问题，也就是说在建立和实施的过程中，往往不能够很好的得到员工的认同，员工自身就会产生抵触，这就会使得整个内部控制的有效性得不到很好的发展，甚至会成为企业发展的阻碍。

四、企业较强内部控制的主要策略方法

1、完善企业的内部控制体系，也就是说要将企业的发展与企业的内部控制建设相互结合，这就需要企业在发展的过程中可以更加有效的应对当前的各种内部控制问题，不断提升企业各个层级上对于内部控制的重视，这样才能够实现企业的内部控制可以得到很好的建设，进而帮助企业实现自身的发展，提升自身的发展力度。总之，对于企业的内部控制建设来说是十分重要的。

2、不断加强内外部的监督力度，任何的制度在没有监督的情况下都会成为滥用权力的温床，因此，企业在整个内部控制的发展中，不仅需要在内部进行内审部门的监督，更需要企业在外部进行审计，这就能够使得企业在一种监督的环境下进行内部控制的建设，因此，这种控制也将更加有效。

3、提升整个企业的素质也是不断加强企业内部控制的重要方法之一，由于本身内部控制就是由人制定并且是为了规范人的行为的，因此，在整个内部控制制度的建设过程中，无论是建设者还是执行者都需要有良好的行为素养，这样才能够积极的应对各种问题，进而不断提升整个企业的内部控制质量和水平。

五、总结

我国企业的内部控制建设存在着较为明显的问题，而且内部控制本身也有其自身的特征，因此，为了更好的适应企业的发展，需要不断为企业的内部控制做好各项工作，这样才能够实现我国企业内部控制水平的提升，同时也能够为企业的发展提供强大的支撑力度。

参考文献：

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【2】王鹏.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施【J】.特区经济研究，Z016：41-43

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