陆红立

摘 要：一直以來高职高专财经类学生，对所得税知识点的掌握做不到清晰和完整。对教师来说，所得税知识体系既涉及会计准则和税法，又涉及两者出现差异，更涉及到如何处理两者的差异，包括的知识点零散又繁杂。从学生熟悉的知识点切入，以点带面引领学生全面、清晰地掌握所得税的知识体系。

关键词：坏账准备；资产减值；损失递延；所得税；时间差异；永久性差异；应纳税所得额

同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，因此在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。教师要选择好讲授的切入点，选择把这个切入点建立在学生已有的知识点上，通过这个点展示出会计与税法差异的产生、影响、处理的全过程，然后指导学生动手完成切入点以外知识点的掌握，最后，指导学生完成所得税知识体系的构建和在实际工作中的应用。

一、切入点的确定

无形资产、固定资产等一些长期资产会因期末计提减值准备产生会税差异，同时也会因为期末计提折旧和摊销产生会税差异。以它们为切入点有一定难度；交易性金融资产初始确认就存在因为手续费处理的会税差异，再加之后续的公允价值变动没有规律可循，不利于学生搭建好顺畅的体系。……