武迪

[摘要] 税收是我国财政收入的重要组成部分，具有集聚财政收入和调控宏观经济的职能，对我国国民经济的发展发挥着重要作用。运用计量经济学的方法和Eviews软件，建立了多元线性回归模型，对我国1997～2016年税收收入增长的影响因素进行实证分析，并对其进行检验和修正，得出结论：影响我国税收收入增长的三个因素有国内生产总值（GDP）、财政支出和商品零售价格指数。因此政府需要积极地进行宏观调控，采取有效的财政和货币政策，促进我国国民经济的稳定健康发展。

[关键词]税收；国内生产总值；财政支出；商品零售价格指数；计量

[中图分类号]F124.1 [文献标识码]A

自中国改革开放以来，随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收入发生了很大变化，尤其是在1994年，中国启动了建立市场经济体制以来最大范围和强度的工商税制改革，中国的税收收入从1994年的5126.88亿元增加到2013年的11053070亿元，在不到10年的时间里增长了大约20倍。因此，正确认识税收增长与经济增长的关系尤为紧迫。

税收旨在实现国家的公共财政职能，是我国主要的一种财政收入形式，是由政府机构向居民和非居民对财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征。政府通过税收引导社会和经济活动，与此同时，国家利用税收促进平等竞争，维护国家利益，保持经济平稳健康发展。

因此，探究影响我国税收收入增长的因素，进而分析中央和地方税收收入的数量规律，深入了解税收对经济结构的影响，从而预测未来中国税收的发展趋势，对进一步扩大税收和税制结构优化，促进经济又好又快发展具有重要意义。

1 文献综述

国内学者对税收增长的影响因素进行了大量的探索，他们从不同的角度、用不同的方式对此提出了看法：

武汉大学经济管理学院李静（2006）选取以下指标作为模型的解释变量：GDP、社会消费品零售总额、进出口总额、居民的消费水平，得出进出口的总额、当地居民的消费水平与税收收入呈正相关，GDP与税收收入呈负相关。江西财经大学财会学院万泽霖，金伊辰（2011）根据1978～2002年的数据拟合我国税收收入增长模型，采用了GDP、财政支出、商品零售价格指数这三个指标。西南财经大学高珊珊、陆淇（2011）也以GDP、财政支出和商品零售价格指数三个指标得出结论：各国应在合理的财政支出的基础上，确保经济增长。价格影响整体税收是通过影响个人税收来实现的，在通货膨胀有明显迹象的情况下，有必要通过提高个人税率或征收临时税来消除物价上涨的影响。

孙玉栋（2008）在我国税收收入快速增长的影响因素及数量分析的文章中认为：税收收入增长的影响因素主要包括经济增长、物价、税收政策的变化、税收征管等方面。安体富（2009）在税收的重要问题上也认为税收主要受价格变化、经济结构、经济效应和税收政策变化的影响。西南财经大学欧阳若澜，杨洁茹（2012）通过分析认为，我国应该实施结构性减税，结合促进税收制度的改革，减税、退税或降低税收负担，促进企业投资和居民消费，实施积极的财政政策来促进国民经济的健康发展。云南财经大学徐加利（2013）认为未来税收继续高速增长是不可持续的，因为面临以下挑战：税收征管的限制因素、税收制度不适应经济和社会发展的要求、财政管理体制改革滞后等。因此，下一步应采取措施应对这些挑战，避免税收退步，保持中国税收收入增长的可持续。

2 变量确定与数据分析

根据前人的经验研究，本文运用计量经济学的模型，对以下影响因素进行分析。

2.1 整体经济水平

总体经济增长是税收增长的基本来源。经济增长导致国内生产总值的增长，从而导致税收收入的增加。

2.2 财政需求

税收是财政收入的主体，对社会经济的发展和社会保障制度的完善起着重要作用。按照“量入为出”的原则，财政支出会对税收产生一定的影响。

2.3 物价水平

零售价格变动的调整直接影响居民的购买力和市场供求平衡，影响消费和积累的比例，影响所得税，进而影响居民的生活费用和国家税收收入。

根据以上分析，我们选取“税收收入”为被解釋变量（Y），选择影响税收收入的“国内生产总值（X1）”、“财政支出 （X2）”和 “ 商品零售价格指数（X3）”为解释变量，探究我国税收收入增长的影响因素。依据《中国统计年鉴2017》对1997～2016年解释变量与被解释变量的具体数据作出了如下分析（见表1）。

3 模型选择与变量分析

为确定模型的数学形式，分析Y和X1、X2、X3的关系，运用 Eviews软件作出了如图1所示的线性图。

从图1中可以看出，Y与X1、X2、X3大体呈现为线性关系。Y与X1、X2都是逐年增长，但是增长率是变化的，而X3大部分年份呈现水平波动，说明变量不一定是线性的。为了分析Y与X1、X2和X3的变化规律，初步建立了logistic回归模型，并通过四个方程对变量之间的关系进行分析。

由经济常识可知，国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数将导致税收收入的增加，所以X1、X2、X3与Y成正相关关系， 因此可估计0<β1<1，0<β2<1，0<β3<1。

4 模型检验及修正

本文运用计量经济学中的经济意义检验，让 lnY分别对 lnX1、lnX2、X3做回归， 建立了如上所示的四个方程，分析变量间的关系（见表2）。

4.1 经济意义检验

如表所示估计的参数，1=0.109，2 =0.841，3=0.0211，0<1<1，0<2<1，0<3<1，且符合变量参数中确定的参数范围。

经济计量模型的结果显示，假设其他变量不变，GDP每增长1%，税收收入将平均增加0.109%；财政支出每增长1%，税收收入就平均增加0.841%；商品零售价格指数上涨1%，税收收入平均增长0.0211%。这与理论分析和经验判断相一致。

4.2 拟合优度检验（R2检验）

可绝系数R2=0.999，这说明所建模型样本数据拟合很好，即解释变量X1、X2、X3对被解释变量Y的绝大部分差异作了解释。

4.3 计量经济意义检验

从表2可以看出，lnY与lnX1、lnX2的组合在公式1和2中是最优的，但lnY和X3的拟合度R2不是很高，远小于lnX1、lnX2与lnY回归后得到的R2。然而，将X3引入公式4后，R2变为0.999，说明引入X3作为解释变量可以改善整体模型。从表2可以看出，解释变量lnX1、lnX2、X3的相关系数不高，可以认为模型中不存在多重共线性，因此可以保留原方程，即

这表明，在其他因素不变的情况下，当国内生产总值增加1亿美元，财政支出增加1亿美元，商品零售价格指数平均增加1%时，税收收入将分别增加0.109亿美元、0.841亿美元和0.0211亿美元。

综上模型检验可以得出结论：模型的回归方程为：

5 结论

这些数据表明，GDP、财政支出和商品零售价格指数确实会影响我国税收收入的增长。GDP与税收呈正相关，GDP的增长会导致税收收入的增加。因为GDP在很大程度上反映了中国经济的发展，经济发展水平越高，税收来源越充足，税收承受能力越强。财政支出是税收收入最直接的影响因素，与税收呈显著正相关关系，很大程度上是因为“量入为出”是税收的基本原则之一，国家为了拉动经济增长经常实施扩张性的财政政策来促进经济发展，经济发展水平越高，人们对公共产品的需求范围越广，因此政府要筹集资金提供更多所需的公共产品。政府支出变大，就越有可能通过增加税收来满足巨大的财政需求。商品零售价格指数与税收收入呈正相关，这是显而易见的，随着价格指数的上涨，卖家的总收入会增长，所缴纳的税也会增加，进而大大提高了国家税收收入。

6 政策建议

税收是国家参与国民收入分配和再分配的经济活动，它在一定程度上决定了一个国家的发展是否健康稳定。当前中国转变了经济发展方式，市场机制还不够完善，需要进行积极的宏观调控。如我国政府应该结合税制改革，实施结构性减税，提高居民消费进而刺激企业投资，并实施适当的财政和货币政策，促进国民经济健康稳定发展。

6.1 建立可持续发展的经济机制

随着我国经济的快速发展，我们需要积极地建立相应的可持续经济机制，以适应当前经济环境的变化，因此建立低税率、宽税基和严格的税收征管制度迫在眉睫。税基扩大导致税源增加，离散度也进一步增加，因此我们需要进一步完善各级税收征管工作。其次随着经济的不断发展，经济结构将向第三产业倾斜，税收结构需要适当地偏向所得税改革。同时在整个经济系统的建立过程中，我们需要不断地提高员工的素质和质量，进一步地对其进行资源优化配置。

6.2 实施结构性减税

我国正处于经济体制转型，市场机制并不完善，需要政府加强宏观调控，特别是经济结构刚性的过渡，使政府监管更依赖于财政支出政策，因此不可避免地要求政府有相应的资金作为保证。财政收入目标主要包括足够的税收稳定和合理的税收收入。根据这两个目标以及国内外经济形势的发展变化，我国应实施积极的减税政策，加快社会经济的发展，“增减”结构性减税是当前减税的现实选择。

具体措施包括：第一，在刺激投资需求方面，要注重如何开展民间投资，考虑对鼓励发展的行业实行“消费型”增值税，降低企业所得税对生产的影响因素，提高计税的支付標准或根据实际选择性地实现工资支付，提高企业的利润水平。第二，要刺激有效需求，调整消费税和营业税，提高居民的消费能力。例如，在消费税方面，降低失去消费税意义的税目和降低某些税目的税率。第三，在税收负担不与经济实力相适应、长期税负较低或没有税负的地区，实行适当的减税或增税。此外，鉴于税收增长大于GDP增长这一事实，各国也应积极地采用宏观政策进行税收调整，比例地保持国民收入和税收增长，促进经济稳定发展。

6.3 稳定价格总水平

我国应进一步地完善社会主义市场经济体制，加强执法，规范市场主体，促进市场公平发展；推进科技创新，进一步发展和解放社会生产力；完善分配制度，提高人民收入，保障低收入的群众生活；加强宏观调控，合理设置存款准备金率，稳定人民币汇率；大力发展国际贸易，进一步深化改革开放，充分利用加入世贸组织的优势，更大广度和深度地参与国际贸易，反对贸易保护主义，并共同努力消除各种贸易壁垒，促进国际贸易积极健康发展。

[参考文献]

[1] 安体富.对税收若干重要问题的思考[J].税务研究，2009（1）：7-11.

[2] 陈修玲.我国税收收入高速增长的影响因素及其实证分析[J].中外企业家，2010（10）：60-62.

[3] 樊飞，王春林.我国税收收入增长影响因素分析及预测模型[J].后勤工程学院学报，2015（06）：92-97.

[4] 高珊珊，陆琪.小议我国税收收入影响因素[J].时代金融，2011：26.

[5] 高淑红.我国税收收入的影响因素分析[J].现代经济信息，2009（13）：59.

[6] 郭庆旺，吕冰洋.经济增长与产业结构调整对税收增长的影响[J].涉外税务，2004（9）：11-16.

[7] 李静.税收收入影响因素及实证分析[J].武汉大学经济与管理学院，2006（21）：66-67.

[8] 李卫刚.税收增长影响因素的可持续性分析――基于江苏、安 徽、四川情况的比较[J].税务天地，2007（3）：34-37.

[9] 李子奈.计量经济学[M].北京：北京高等教育出版社，2000.

[10] 欧阳明.我国税收增长问题研究：1994-2007--特征、原因及对经济增长的影响[D].南昌：江西财经大学，2009.

[11] 欧阳若澜，杨洁茹.中国税收收入增长的因素分析[J].江西财经大学会计学院，2011：67.

[12] 孙玉栋.影响我国税收收入快速增长的因素及其数量分析[J].经济理论与经济管理，2008（06）：31-35.

[13] 万泽霖，金伊辰.中国税收收入增长的因素分析[J].江西财经大学会计学院，2011（01）：49-53.

[14] 徐加利.中国税收收入持续高速增长的探析[D].昆明：云南财经大学，2013.