沈佳磊

一、内部控制在财务管理应用中的问题

（一）思想认知有待提高

许多企业管理人员并不太重视内部控制制度，由于财务管理活动的技术性和保密性很高，除了专业财务人员之外，其他员工及时与财务活动接触，也很难发现问题的存在，内部控制也就没有发挥应有的效果。同时，如果企业忽视了财务管理的重要性，就不会太重视财务信息安全，從而使财务风险防范体系出现漏洞，可能导致企业财务信息泄露，危害企业安全。

（二）内部控制监督评价制度存在一定问题

由于对内部控制的重视程度不够、在企业内部完善内控机制又会使管理成本上升，财务相关人员、管理层、治理层任务分工不明确，就非常容易造成部门之间的内部矛盾。因此，对于大部分企业来说，建立健全内部控制制度是成本高、收益相对较低。此外，就算已建立了内部控制制度，但是内控措施无法有效落实，内控制度章程不完善，导致大量职工不遵循规章制度，内控制度流于形式。

（三）内部控制人员管理培训有待加强

对大部分企业来说，负责财务的相关人员能力参差不齐，如果能力较差，就会对整个企业的内控制度的建立、执行、维护产生重要影响，从而不利于企业财务管理和生产经营。特别是对于许多初创型企业和中小企业来讲，企业的生产经营压力大，财务制度还未健全，各财务人员的能力素质还存在一定差距，风险管理意识和态度有待加强，这些都对内控制度的功能的发挥造成了极大的影响。

二、基于内部控制的企业管理措施

（一）重视内部控制环境，优化企业财务管理运行环境

企业的内部控制环境是企业持续经营和健康发展的根本。内部控制环境的优劣直接决定着其他控制要素是否能够有效的发挥其作用。良好的内部控制环境可以促使企业财务管理活动的顺利进行。根据企业的特点和所面临的内外部经营环境，通过建立和优化内部控制环境，企业应该从优化公司治理结构、合理进行资源分配、恰当进行职责划分、创建优秀公司文化等多方面入手，给改善企业财务管理创造一个更好、更有利的条件。

（二）加强风险评估过程，提高企业财务管理的预测能力

由于经济的发展，企业所处的竞争环境越来越复杂，面临的经营风险和财务风险越来越多，环境的快速变化和风险的加大，是妨碍企业健康发展的主要原因之一。企业在解决应对这些风险时，必须抓住和控制造成经营、财务风险的关键部分，通过对关键风险的识别评估，提升财务管理水平。一是企业要对关键风险设定分别设定控制目标；二是针对识别出的风险，充分评估这些风险对企业财务管理、持续经营、快速发展的影响；三是充分依据企业自身的特点和风险承受能力，综合评判风险评估结果，明确风险应对措施。

（三）加强对控制的监督，确保企业财务管理活动的质量

由于自身规模大小、发展程度和企业文化等多方面的影响，企业可能通常对经营管理过程中的控制活动缺乏足够的监督。特别是有些企业经营活动规模较小，为了节省开支，没有设立独立的监督管理机构，某些企业即使有类似的机构，由于机制不健全、人员能力不达标等因素，并没有发挥作用。由于对控制活动缺乏监督，企业财务管理功能很难发挥，很大程度上导致了财务管理活动的有效运作。所以，有必要对企业的经营活动、财务活动的各项控制实施监督，保障企业财务管理的质量。

三、结语

设计和运行有效的内部控制制度是企业经营发展有序进行的保障，内部控制机制和企业财务管理活动的相互作用、相辅相成，有利于企业充分认识自身、规划未来。内部控制的有效运用，需要各方面加强沟通协调，共同发挥内部控制对财务管理的支持力度，以此提高企业经营效率，增强企业竞争力。（作者单位为浙江树人大学 ）