贾建国

（渤海船舶职业学院，辽宁兴城125105）

1 高职院校内部控制基本概念框架

高职院校内部控制建设是一项系统工程，作为内部控制的主体，学校相关管理人员及各职能部门应首先做好内部控制基本概念框架，加强宣传，为内部控制的实施创造良好的内部环境。

高职院校内部控制是高职院校为实现控制目标，通过制订制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，其对象是高职院校的所有经济活动。高职院校实施内部控制的目标主要体现在以下几方面：保证学校经济活动合法合理；保证资产安全和使用有效；保证财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高学校服务的效率和效果。需要注意的是这里提到的保证是合理保证，而不是绝对保证。内部控制由5要素构成，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，其中内部环境是内控实施的基础。内控的实施应坚持全面性、重要性、制衡性、适应性的原则，它是一个全员参与、业务全面覆盖、全过程跟踪的过程，要做好全面性与重要性的兼顾。内部控制的实施需要采用专业的方法，常用的主要方法有不相容职务分离控制、会计控制、单据控制、授权审批控制、归口控制、预算控制、资产保护控制、绩效考评控制等。内部控制在高职院校的实施应从学校层面和业务层面两个方面着手。学校层面应从建立内部控制的组织架构及工作机制入手，明确对内部控制关键工作人员和编制财务信息的要求，运用现代科技手段加强内部控制。……